1. Opredelitev odpadkov, za katere se plačuje okoljska dajatev

Inertni, nenevarni in nevarni odpadki, za katere se plačuje okoljska dajatev se odlagajo na:

• odlagališče, ki je infrastruktura, namenjena izvajanju obvezne občinske gospodarske javne službe varstva okolja (v nadaljevanju: odlagališča, ki so javna infrastruktura) in
• odlagališče, ki ni infrastruktura, namenjena izvajanju obvezne občinske gospodarske javne službe varstva okolja (v nadaljevanju: odlagališča, ki so v upravljanju industrije).

Način obračunavanja, plačevanja, zavezanci, plačniki ter prejemniki okoljske dajatve so odvisni od tega, na katerega od navedenih vrst odlagališč so odpadki odloženi. Osnova za obračun okoljske dajatve in nastanek obveznosti za obračun sta enaka, ne glede na to, na katero vrsto odlagališča so odpadki odloženi.

• Inertni odpadek

je odpadek, ki se fizikalno, kemično ali biološko bistveno ne spreminja, ne razpade, ne zgori ali drugače kemijsko ali fizikalno ne reagira, ni biološko razgradljiv in ne vpliva škodljivo na druge snovi ob stiku z njimi na način, ki povečuje obremenitev okolja ali je zdravju škodljiv; skupno izluževanje, vsebnost onesnaževal v inertnem odpadku in ekotoksičnost izcedne vode so zanemarljivi ter zlasti ne ogrožajo kakovosti površinske ali podzemne vode (opeka, beton, jalovina, steklena embalaža, keramične ploščice,…).

• Nevarni odpadek

je odpadek, ki se v skladu s predpisom, ki ureja odpadke, uvršča med nevarne odpadke.

Nenevarni odpadek

je vsak odpadek, ki ni uvrščen med nevarne niti inertne odpadke.

 

2. Osnova za obračun okoljske dajatve in trenutek nastanka obveznosti za obračun

2.1 Osnova za obračun okoljske dajatve

je enota obremenitve okolja, ki je enaka kilogramu odloženih odpadkov na odlagališču. Število enot obremenitve okolja za kilogram posamezne vrste odloženih odpadkov znaša:

• 1 enoto obremenitve okolja za kilogram inertnih odpadkov;
• 5 enot obremenitve okolja za kilogram nenevarnih odpadkov;
• 10 enot obremenitve okolja za kilogram nevarnih odpadkov.

Znesek okoljske dajatve za enoto obremenitve okolja določi Vlada Republike Slovenije s sklepom, ki se objavi v Uradnem listu Republike Slovenije, do objave zneska znaša znesek okoljske dajatve za enoto obremenitve 0,0022 evra.

2.2 Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane,

ko so odpadki odloženi na odlagališče, ki je javna infrastruktura ali ko so odpadki odloženi na odlagališče, ki je v upravljanju industrije.

3. Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi odlaganja odpadkov na odlagališču, ki je javna infrastruktura

Okoljska dajatev je prihodek proračuna občine, na območju katere upravljavec javnega odlagališča odlaga odpadke v telo odlagališča.

Telo odlagališča je del odlagališča, ki obsega celoto vseh odloženih odpadkov in sistem tesnjenja odlagališčnega dna, pokritje površin odlagališča, sistema za odvajanje izcedne vode in padavinske vode s površin odlagališča, sistem odplinjanja odlagališča in druge objekte ter obrobne in oporne nasipe in druge tehnične konstrukcije za zagotavljanje stabilnosti telesa odlagališča. Telo odlagališča ima eno ali več odlagalnih polj.

 

3.1 Zavezanec za plačilo okoljske dajatve

 

za onesnaževanje okolja zaradi odlaganja odpadkov na odlagališču, ki je javna infrastruktura, je upravljavec odlagališča, ki je v skladu s predpisom, ki ureja izvajanje obvezne gospodarske javne službe, določen za izvajanje obvezne gospodarske javne službe.

3.2 Obračun in plačilo okoljske dajatve

Zavezanec mora voditi evidenco o količini odloženih odpadkov, za katere je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve, ločeno po posamezni vrsti odpadkov. Evidence morajo torej vsebovati količine inertnih, nenevarnih in nevarnih odpadkov, ki so bile v določenem obdobju odložene na odlagališče, ki je javna infrastruktura. Na podlagi omenjene evidence sestavi zavezanec mesečni obračun okoljske dajatve in ga predloži elektronsko prek portala eDavki, kjer je uporabnikom na voljo informacijski sistem E-TROD; v nadaljnjem besedilu: IS E-TROD) do 25. dne meseca, ki sledi mesecu, v katerem je nastala obveznost obračuna okoljske dajatve.

Če se telo odlagališča nahaja na območju dveh ali več občin, se okoljska dajatev razdeli med občine v enakih deležih. Navedeno pomeni, da je v teh primerih treba predložiti dva ali več obračunov okoljske dajatve (ločeno za dve ali več občin), pri tem pa se količine posameznih vrst odpadkov razdelijo v enakih deležih.

Obračunano okoljsko dajatev mora zavezanec plačati do zadnjega dne v mesecu po poteku meseca, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve.

 

Plačevanje okoljske dajatve na vplačilne podračune občin, kamor se vplača obračunano  okoljsko dajatev se izvrši na način, ki je opisan v nadaljevanju.

Zavezanci  morajo obračunano okoljsko dajatev plačati na ustrezen vplačilni podračun, odprt za vsako občino, v kateri je telo odlagališča. Zavezanci lahko preverijo pravilni podračun za plačilo na konkretnem obračunu okoljske dajatve v IS E-TROD. Referenca, ki se jo navede ob plačilu, je: SI19-DŠ zavezanca-21008.

3.3 Primer določitve trenutka nastanka obveznosti za obračun, predložitve obračuna in plačila okoljske dajatve

Na odlagališče A, ki ima sedež v Šentjurju pri Celju, je bilo od 5. do 21. novembra 2021 odloženo 2500 kilogramov inertnih odpadkov, od 2. do 28. novembra 2021 odloženo 3650 kilogramov nenevarnih odpadkov in od 2. do 15. decembra 2021 odloženo 520 kilogramov nevarnih odpadkov.

Obveznost za obračun okoljske dajatve za inertne in nenevarne odpadke je nastala v mesecu novembru 2021.

Upravljavec odlagališča A

mora preko IS-ETROD do 25. decembra 2021 predložiti obračun okoljske dajatve, na katerem obračuna okoljsko dajatev za 2500 kilogramov inertnih in 3650 kilogramov nenevarnih odpadkov. Okoljsko dajatev mora na predpisan podračun plačati do 31. decembra 2021. Za nevarne odpadke je obveznost za obračun nastala decembra 2021. Upravljavec odlagališča A mora za mesec december 2015 predložiti obračun okoljske dajatve do 25. januarja 2022, na katerem obračuna okoljsko dajatev za  520 kilogramov nevarnih odpadkov. Okoljsko dajatev mora na predpisan podračun plačati do 31. januarja 2022.

3.4 Primer obračuna in plačila okoljske dajatve, ko se telo odlagališča nahaja na območju dveh občin

V mesecu marcu 2022 je bilo na odlagališče A, ki ima sedež v Ljubljani, odloženih 1200 kg inertnih odpadkov, 10000 kg nenevarnih odpadkov in 250 kg nevarnih odpadkov. Telo odlagališča se nahaja na območju dveh občin.

Upravljavec odlagališča A

mora preko IS-ETROD do 25. aprila 2022 predložiti dva obračuna okoljske dajatve. V rubrikah 1 a, 1 b in 1 c posameznega obračunskega obrazca navede lokacijo odlagališča in šifro občine ter občino prejemnico okoljske dajatve. Na vsakem izmed dveh obračunov okoljske dajatve obračuna okoljsko dajatev za 600 kg inertnih odpadkov, 5000 kg nenevarnih odpadkov in 125 kg nevarnih odpadkov.

Znesek obračunane okoljske dajatve upravljavec odlagališča nakaže na vplačilna podračuna občin (enaka zneska), kjer se nahaja telo odlagališča do 30. aprila 2022.

4. Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi odlaganja odpadkov na odlagališču, ki je v upravljanju industrije

Okoljska dajatev je prihodek proračuna države.

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi odlaganja odpadkov na industrijskem odlagališču je pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, ki z odlaganjem odpadkov povzroča obremenjevanje okolja.

Za zavezanca okoljsko dajatev obračunava in plačuje upravljavec industrijskega odlagališča, ki je plačnik okoljske dajatve.

4.1 Obračun in plačilo okoljske dajatve

Plačnik okoljske dajatve mora voditi evidenco o količini odloženih odpadkov, za katere je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve, ločeno po posamezni vrsti odpadkov in osebah, ki z odlaganjem odpadkov povzročajo obremenjevanje okolja. Evidence morajo torej vsebovati količine inertnih, nenevarnih in nevarnih odpadkov, ki so bile v določenem obdobju odložene na odlagališče in pravni osebi ali samostojnemu podjetniku posamezniku, ki z odlaganjem odpadkov na odlagališče povzroča obremenjevanje okolja.

Na podlagi omenjene evidence sestavi upravljavec odlagališča (plačnik) mesečni obračun okoljske dajatve in ga predloži preko IS-ETROD do 25. dne meseca, ki sledi mesecu, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve.

Obračunano okoljsko dajatev mora zavezanec plačati do zadnjega dne v mesecu po poteku meseca, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve.

• Plačilo dajatve se izvede na prehodni davčni podračun – proračun države št. 01100-8881000030, ki je namenjen plačevanju prihodkov, ki pripadajo državnemu proračunu. Za identifikacijo plačila je ključna referenca prejemnika, v katero  mora zavezanec pri plačevanju navesti podatke, ki so predvideni po modelu 19.

Naziv in imetnik podračuna	Številka podračuna	Referenca za plačilo
Prehodni davčni podračun – proračun države	01100-8881000030	SI19  DŠ ZAVEZANCA-ŠIFRA DAJATVE

• Pri plačevanju mora zavezanec navesti naslednje podatke:
• Koda namena: TAXS
• BIC banke prejemnika: BSLJSI2X
• IBAN prejemnika: SI56 0110 0888 1000 030
• Referenca prejemnika: SI19 P1-P2, pri čemer je P1 davčna številka zavezanca (8 znakov), P2 pa šifra dajatve (5 znakov - 21008), ki se plačuje. Ime prejemnika: PDP – PRORAČUN DRŽAVE, Gregorčičeva ulica 20, 1000 Ljubljana

VRSTA DAJATVE	PREHODNI DAVČNI PODRAČUN, NA KATEREGA ZAVEZANCI PORAVNAVAJO OBVEZNOSTI		MODEL	P1 – DAVČNA ŠTEVILKA ZAVEZANCA (8 znakov)	P2 – ŠIFRA OBVEZNE DAJATVE (5 znakov)
Okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi odlaganja odpadkov (kot prihodek države)	01100-8881000030	Prehodni davčni podračun – proračun države	19		21008

Če zavezanec za plačilo okoljske dajatve oziroma plačnik ne poravna svoje obveznosti v predpisanem roku, je dolžan sam obračunati zamudne obresti v skladu s 96. členom Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB, z vsemi spremembami) in jih plačati na isti plačilni podračun, na katerega plačuje okoljsko dajatev, z uporabo istega sklica.

4.2 Primer določitve trenutka nastanka obveznosti za obračun, predložitve obračuna in plačila okoljske dajatveNa odlagališče B, ki ima sedež v Murski Soboti, je samostojni podjetnik posameznik z davčno številko 12345678 21. novembra 2021 odložil 2500 kilogramov inertnih odpadkov, pravna oseba ABC d.o.o. z davčno številko 87654321 pa 26. novembra 2021 1800 kilogramov inertnih odpadkov. 28. novembra 2021 je pravna oseba BCA d.o.o. z davčno številko 65432187 odložila 3650 kilogramov nenevarnih odpadkov.

Obveznost za obračun okoljske dajatve za inertne in nenevarne odpadke je nastala v mesecu novembru 2021.

Upravljavec odlagališča B

mora preko IS-ETROD do 25. decembra 2021 predložiti obračun okoljske dajatve, na katerem obračuna okoljsko dajatev za 4300 kilogramov inertnih in 3650 kilogramov nenevarnih odpadkov. Na obračunu morajo biti ločeno prikazane količine po posamezni pravni osebi oziroma samostojnem podjetniku posamezniku in vrsti odpadka (DŠ 12345678 odloži 2500 kg, DŠ 87654321 1800 kg inertnih odpadkov, DŠ 65432187 3650 kg nenevarnih odpadkov). Okoljsko dajatev mora upravljavec odlagališča B na predpisan podračun plačati do 31. decembra 2021.

5. Prijava dejavnosti

Upravljavec odlagališča, ki je v skladu s predpisom, ki ureja izvajanje obvezne gospodarske javne službe, določen za izvajanje obvezne gospodarske javne službe in upravljavec odlagališča, ki ni infrastruktura, namenjena izvajanju obvezne občinske gospodarske javne službe varstva okolja sta dolžna krajevno pristojnemu finančnemu uradu na obrazcu (v dveh izvodih) iz priloge 3 uredbe ali preko IS-ETROD (Prijava- upravljavci odlagališč), prijaviti, kdaj se dejavnost, zaradi katere sta zavezana obračunavati in plačevati okoljsko dajatev, prične, spremeni, prekine ali preneha. Za spremembo dejavnosti se lahko šteje npr. sprememba naslova sedeža upravljavca odlagališča. Način izpolnjevanja obrazca prijave dejavnosti in krajevna pristojnost finančnega urada glede na sedež zavezanca oziroma plačnika okoljske dajatve sta dostopna na zgoščenki.

Začetek, spremembo, prekinitev in prenehanje dejavnosti je treba prijaviti najmanj 15 dni pred začetkom opravljanja dejavnosti, predvideno spremembo, prekinitvijo ali prenehanjem opravljanja dejavnosti, zaradi katere so zavezani obračunavati in plačevati okoljsko dajatev.

Prenehanje opravljanja dejavnosti iz nepredvidenih razlogov je treba na omenjenem obrazcu ali preko IS-ETROD prijaviti v roku treh delovnih dni po nastopu razlogov za prenehanje opravljanja dejavnosti, zaradi katere so zavezani obračunavati in plačevati okoljsko dajatev.