Nadzor nad izvajanjem uredbe opravlja Finančna uprava RS (FU RS), razen nad določbami uredbe, ki se nanašajo na oprostitev plačila okoljske dajatve za rabo goriva v mali napravi, oprostitev plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva in predpisi o državnih pomočeh, odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve in prenehanje upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve. Nadzor nad omenjenimi določbami opravlja ministrstvo, pristojno za varstvo okolja.

1. Predmet obdavčitve in osnova za obračun okoljske dajatve za zgorevanje goriva

Goriva, za katera je treba plačevati okoljsko dajatev so tekoča, plinasta in trdna goriva in so vključno s tarifnimi oznakami kombinirane nomenklature (KN), kamor se uvrščajo v skladu s carinskimi predpisi in številom EO/mersko enoto za posamezno vrsto goriva navedena v prilogi 1 uredbe, ki je na voljo na zgoščenki.

Osnova za obračunavanje okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva (v nadaljevanju: okoljska dajatev) je enota obremenitve (EO), ki je enaka emisiji 1 tone (t) CO₂. Seštevek EO, za katerega je treba plačati okoljsko dajatev se ugotavlja na podlagi količine goriva, za katerega je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve. Seštevek EO se izračuna glede na vrsto goriva iz priloge 1 uredbe.

Na podlagi 28. člena uredbe je do sprejema sklepa Vlade RS znesek na enoto obremenitve zraka z emisijo CO₂ 17,3 eura.

2. Plačniki okoljske dajatve za zgorevanje goriva

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve je pravna ali fizična oseba ali samostojni podjetnik posameznik oziroma posameznik, ki samostojno opravlja svojo dejavnost s sedežem v Republiki Sloveniji, ki uporablja gorivo za zgorevanje. Omenjena oseba sama obračunava in vplačuje v proračun RS okoljsko dajatev za gorivo, ki ga sama pridobi iz druge države članice EU, za gorivo, ki ga sama proizvede, in za gorivo, ki ga je nabavila v režimu odloga plačila okoljske dajatve. Če zavezanec nabavlja gorivo od proizvajalca ali pridobitelja goriva, okoljsko dajatev izračunava, odteguje in vplačuje v proračun ta oseba (v nadaljevanju: plačnik okoljske dajatve).

Navedeno pomeni, da končni porabniki goriv obračunavajo in plačujejo okoljsko dajatev, če sami iz druge države članice EU pridobijo gorivo ali ga proizvedejo ali ga nabavijo v režimu odloga plačila. V večini primerov okoljsko dajatev plačujejo trgovci z gorivi.

• Plačnik okoljske dajatve za zemeljski plin

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve zaradi zgorevanja zemeljskega plina je na podlagi četrtega odstavka 10. člena uredbe:

• dobavitelj zemeljskega plina s sedežem v Republiki Sloveniji, ki dobavi zemeljski plin iz prenosnega oziroma distribucijskega omrežja končnim odjemalcem v Republiki Sloveniji, ali
• končni odjemalec, ki v okviru opravljanja dejavnosti zemeljski plin iz omrežja za svojo končno rabo pridobi v državah članicah EU oziroma ga uvozi iz tretjih držav ali mu ga dobavi dobavitelj, ki nima sedeža v Republiki Sloveniji, ali
• ali proizvajalec, ki proizvedeni zemeljski plin porabi za lastne potrebe ali ga dobavi drugi osebi za njeno končno rabo, ali
• imetnik dovoljenja za oproščeno rabo energentov, izdanega v skladu s predpisi, ki urejajo trošarine, če prejme zemeljski plin od osebe iz prve ali tretje alineje tega odstavka.

3. Prijava dejavnosti

Plačniki okoljske dajatve (tudi osebe, ki prejemajo gorivo v režimu odloga plačila okoljske dajatve in zavezanci za plačilo najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti) morajo pristojnemu finančnemu uradu prijaviti, kdaj se dejavnost, zaradi katere so zavezani obračunavati in plačevati okoljsko dajatev, začne, spremeni ali preneha. Oseba, ki prvič postane plačnik okoljske dajatve mora vložiti prijavo za evidentiranje pred začetkom opravljanja dejavnosti. Prekinitev oziroma prenehanje opravljanja dejavnosti zaradi nepredvidenih razlogov je treba prijaviti v treh delovnih dneh po nastopu razlogov.

Prijavo dejavnosti vložnik odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD ali osebno ali po pošti, in sicer pri pristojnem finančnem uradu, pri katerem je vložnik vpisan v davčni register.

Obrazec za prijavo dejavnosti je na voljo na zgoščenki.

4. Oprostitve plačila okoljske dajatve

Plačilo okoljske dajatve se oprosti za gorivo, ki se izvozi ali iznese iz Republike Slovenije, ne glede na to, ali je proizvedeno v Republiki Sloveniji, pridobljeno iz drugih držav članic EU ali uvoženo iz tretjih držav.

Plačilo okoljske dajatve se oprosti za gorivo, ki se rabi v napravi in mali napravi, za katero ima upravljavec pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve.

V nadaljevanju so opisane oprostitve, ki se nanašajo na upravljavce naprav in malih naprav in druge oprostitve okoljske dajatve.

• Oprostitve plačila okoljske dajatve upravljavcem naprav in malih naprav

Plačilo okoljske dajatve se oprosti za gorivo, ki se rabi v napravi in mali napravi, za katero ima upravljavec pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve. Oprostitev plačila okoljske dajatve se nanaša na tisto količino goriva, ki je izkazana v poročilu o emisijah toplogrednih plinov.

• Odločba o oprostitvi plačila okoljske dajatve

Vlogo za pridobitev odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve je treba nasloviti na Ministrstvo za okolje in prostor (v nadaljevanju: ministrstvo). V 21., 22. in 23. členu uredbe so določeni pogoji za izdajo odločbe, vsebina vloge in vsebina odločbe o oprostitvi. Ministrstvo na podlagi vloge in ob izpolnjevanju pogojev izda odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za obdobje do 31.decembra 2023.

Če bo ministrstvo ugotovilo, da upravljavec naprave zaradi razlogov, navedenih v prvem odstavku 24. člena (ne vodi predpisanih evidenc, gorivo, ki ga je nabavil brez plačila okoljske dajatve proda tretjim osebam in ne predloži obračuna, v izjavah navaja netočne podatke,…) ni več upravičen do oprostitve plačila okoljske dajatve, bo izdalo odločbo o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve. Upravljavcem naprav, katerim bo ministrstvo izdalo ugotovitveno odločbo o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve bo finančna uprava odmerila obveznost za plačilo okoljske dajatve za gorivo, ki je bilo nabavljeno ali uporabljeno v obdobju, ko nastopi razlog, na podlagi katerega upravičenost do oprostitve plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva preneha, pa vse do dneva pravnomočnosti ugotovitvene odločbe o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve oziroma za gorivo na zalogi na dan izdaje odločbe.

Ministrstvo na svoji spletni strani objavi seznam oseb, ki so pridobili pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva, in oseb, ki jim je bila izdana pravnomočna odločba o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva. Osebe iz seznama, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva lahko (vso) gorivo nabavijo brez plačila okoljske dajatve oziroma imajo pravico do vračila okoljske dajatve za gorivo, ki so ga v obdobju, ko so imele pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve, nabavile s plačano okoljsko dajatvijo. Navedeno pomeni, da plačniki okoljske dajatve omenjenim osebam okoljsko dajatev ne obračunavajo oziroma jo obračunajo samo v primerih, če sami gorivo nabavijo s plačano okoljsko dajatvijo (ko je režim odloga plačila okoljske dajatve, ki je določen v 8. členu uredbe prekinjen). Vsi plačniki, ki gorivo prodajo brez obračunane okoljske dajatve osebam, ki so oproščene plačila okoljske dajatve, morajo poleg obračuna predložiti tudi mesečni pregled prometa prodaje goriva (pregled prodaje goriva predloži tudi oseba, ki ima odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve, če je hkrati tudi plačnik okoljske dajatve). Obrazec pregled prodaje goriva je na voljo na zgoščenki.

• Nadaljnja prodaja goriva oseb, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi

V primeru, ko imetnik odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve gorivo, za katerega ni obračunal in plačal okoljske dajatve nameni nadaljnji prodaji, mora predložiti mesečni obračun okoljske dajatve. Obračun predloži do 25. dneva v mesecu po poteku meseca, v katerem je gorivo prodal oziroma dal na razpolago drugi osebi, in plačati okoljsko dajatev do konca meseca po poteku meseca, v katerem je gorivo prodal oziroma dal na razpolago drugi osebi.

Obračun okoljske dajatve odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD. V primeru nedelovanja aplikacije E-TROD se obrazec odda osebno ali po pošti, in sicer pri pristojnem finančnem uradu, pri katerem je vložnik vpisan v davčni register

• Plačilo najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti

Plačilo okoljske dajatve se upravljavcem naprav in malih naprav, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve oprosti pod pogojem, da upravljavec naprave ali male naprave plača za predmetno rabo goriva najnižjo raven obdavčitve v Skupnosti, ki je določena v prilogi 1 uredbe. Šteje se, da je pogoj o plačilu najnižje ravni obdavčitve izpolnjen, če je zavezanec za gorivo, porabljeno v napravi in mali napravi, plačal delež okoljske dajatve ali trošarine v višini najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti določene v prilogi 1 uredbe (na voljo na zgoščenki).

Če upravljavec naprave in male naprave, ki ima pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve gorivo uporablja v soproizvodnji toplote in električne energije, velja pogoj plačila najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti le za količino goriva, ki se uporabi za proizvodnjo toplote.

• Plačnik in obveznosti plačnika najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti

Zavezanec za plačilo najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti je upravljavec naprave ali male naprave, ki ima pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva in je hkrati skladno s predpisi o trošarinah oproščen plačila trošarine za predmetno rabo goriva. Navedeno pomeni, da najnižjo raven obdavčitve v Skupnosti plačujejo le osebe, ki imajo odločbo o oprostitvi in so hkrati oproščene tudi plačila trošarine.

Zavezanec za plačilo najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti mora za gorivo, za katerega je v koledarskem mesecu nastala obveznost za obračun najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti, obračunati najnižjo raven obdavčitve v Skupnosti za ta koledarski mesec. Obveznost za obračun nastane ob nabavi goriva.

Plačnik predloži mesečni obračun, ki je na zgoščenki (uporabi se isti obrazec kot za obračun okoljske dajatve) do 25. dne v mesecu po poteku meseca, za katerega je nastala obveznost za plačilo najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti. Obračun predloži ne glede na to, ali v obračunskem obdobju nastane obveznost za plačilo najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti ali ne. Obračun okoljske dajatve plačnik odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD.

Za izračun količine goriva, ki je bilo uporabljeno za proizvodnjo toplote v soproizvodnji, se uporabi metodologija iz priloge 2 uredbe, oziroma podatek, ki ga je upravljavec naprave ali male naprave na podlagi predpisa, ki ureja sporočanje podatkov in dokumentov izvajalcev energetske dejavnosti, dolžan posredovati Agenciji za energijo.

5. Druge oprostitve plačila okoljske dajatve

Na podlagi četrtega odstavka 1. člena uredbe se določbe uredbe ne uporabljajo za:

• gorivo, ki se uporablja za proizvodnjo električne energije,
• gorivo, ki se uporablja za druge namene kot za pogonsko gorivo ali kot gorivo za ogrevanje,
• pogonsko gorivo v letalskem in pomorskem prometu ter za pogon ribiških plovil, razen v primeru uporabe letala oziroma plovila za zasebne namene,
• gorivo, ki se porabi za dvojno rabo, na primer kot gorivo za ogrevanje in hkrati za namen, ki ni pogon ali ogrevanje (poraba goriva za kemijsko redukcijo, poraba goriva v elektrolitičnih in metalurških procesih, in
• gorivo, ki se uporablja v proizvodnji nekovinskih mineralnih izdelkov (dejavnost, ki se uvršča v poglavje »proizvodnja nekovinskih mineralnih izdelkov« v skladu s predpisom, ki ureja standardno klasifikacijo dejavnosti) .

Okoljska dajatev se ne plačuje v primerih, ko se gorivo porabi izključno za namene, ki so navedeni v prejšnjem odstavku (npr. okoljska dajatev se plača za del goriva, ki ga proizvajalec nekovinskih mineralnih izdelkov porabi za ogrevanje prostorov).

V primeru soproizvodnje toplote in električne energije je uporabnik goriva upravičen do oprostitve plačila okoljske dajatve za del goriva, ki je porabljen za proizvodnjo električne energije.

Polet v zasebne namene ali uporaba plovila v zasebne namene je lastnikova uporaba letala oziroma plovila ali uporaba na podlagi najema oziroma drugega naslova, ki se ne more opredeliti kot pridobitna dejavnost oziroma v primerih, ko se ne uporablja za prevoz potnikov ali blaga oziroma ko ne gre za opravljanje prevoznih storitev oziroma v primeru, ko letala oziroma plovila uporabljajo državni organi.

• Obračunavanje okoljske dajatve v primerih rabe iz četrtega odstavka 1. člena uredbe

Plačniki okoljske dajatve kupcem obračunajo okoljsko dajatev v predpisanem znesku, razen če je gorivo v režimu odloga plačila okoljske dajatve. Plačniki okoljske dajatve, ki so hkrati uporabniki goriva lahko oprostitev uveljavijo neposredno tako, da v ustrezen stolpec obračunskega obrazca, ki je na voljo na zgoščenki (stolpec 6) vnesejo količino goriva, ki so ga porabili za namene iz četrtega odstavka 1. člena uredbe (v primeru soproizvodnje toplote in električne energije količino goriva, ki je bila uporabljena za proizvodnjo električne energije).

Okoljska dajatev se obračuna tudi pri uvozu goriv iz priloge 1 uredbe, razen, če je pošiljka v režimu odloga plačila trošarine ali namenjena neposredno osebi iz seznama oproščenih oseb oziroma imetniku odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve.

• Uveljavljanje pravice do oprostitve plačila okoljske dajatve na podlagi četrtega odstavka 1. člena uredbe

Uporabnik goriva lahko v roku treh mesecev po poteku koledarskega leta, v katerem je porabil gorivo, za katero je bila okoljska dajatev plačana, vloži zahtevek za vračilo okoljske dajatve, če gorivo porabi izključno za namene, za katere se okoljska dajatev ne plačuje.

Zahtevek za vračilo vložnik odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD ali osebno ali po pošti, in sicer pri pristojnem finančnem uradu, pri katerem je vložnik vpisan v davčni register.

6. Nastanek obveznosti za obračun in odlog plačila okoljske dajatve

Obveznost za obračun in plačilo okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva nastane, ko je gorivo prvič dano v promet v RS (proizvodnja v RS), ob pridobitvi iz držav članic EU in ob uvozu goriva iz tretjih držav, razen če je plačilo okoljske dajatve odloženo.

Obveznost za obračun okoljske dajatve za zemeljski plin nastane takrat, ko je:

• zemeljski plin iz prenosnega oziroma distribucijskega omrežja dobavljen končnemu odjemalcu na odjemno mesto, razen če je plačilo okoljske dajatve odloženo, ali
• ko končni odjemalec vnese oziroma uvozi zemeljski plin v Republiko Slovenijo oziroma mu ga na odjemno mesto dobavi dobavitelj, ki nima sedeža v Republiki Sloveniji, ali
• ko proizvajalec proizveden zemeljski plin porabi za pokrivanje lastnih potreb ali ga dobavi drugi osebi za njeno končno rabo.

• Odlog plačila okoljske dajatve

Plačilo okoljske dajatve se odloži, če:

• je gorivo v režimu odloga plačila trošarine v skladu s predpisi o trošarinah (pošiljko spremlja trošarinski dokument),
• ga nabavi pravna oseba oziroma se dobavlja pravni osebi, ki ima pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve,
• zemeljski plin zavezanec za plačilo okoljske dajatve za zemeljski plin dobavi imetniku dovoljenja za oproščeno rabo energentov, ki je izdano v skladu s predpisi, ki urejajo trošarine, in ga ta porabi za namene, opredeljene v dovoljenju za oproščeno rabo energentov.

Odložena okoljska dajatev zapade v plačilo:

• ko nastane oziroma bi nastala obveznost za obračun trošarine,
• ko je gorivo iz druge ali tretje alineje prejšnjega odstavka uporabljeno ali
• za gorivo, ki je na zalogi ali uporabljeno od datuma, ko so nastopili razlogi za prenehanje upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve.

Trošarinski izdelki se v Sloveniji lahko gibljejo pod režimom odloga plačila trošarine:

• iz trošarinskega skladišča v drugo trošarinsko skladišče,
• iz trošarinskega skladišča v obrat oproščenega uporabnika in izjemoma iz obrata oproščenega uporabnika v trošarinsko skladišče,
• iz trošarinskega skladišča v izvoz,
• pri uvozu v obrat oproščenega uporabnika,
• pri uvozu v trošarinsko skladišče.

Pošiljko trošarinskih izdelkov spremlja trošarinski dokument. Trošarinski dokument je listina, ki dokazuje, da se v njej navedene vrste in količine trošarinskih izdelkov gibljejo pod režimom odloga plačila trošarine.

Navedeno pomeni, da če pošiljko spremlja trošarinski dokument, se okoljska dajatev ne obračuna. Obveznost predložitve obračuna se prenese na osebo, ki je gorivo prejela v režimu odloga plačila trošarine.

Okoljska dajatev se obračuna tudi pri uvozu goriv, za katera se plačuje okoljska dajatev, razen, če je pošiljka v režimu odloga plačila trošarine ali namenjena neposredno osebi iz seznama oproščenih oseb oziroma imetniku odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve.

Če trgovec z gorivi proda gorivo drugemu trgovcu z gorivi v režimu odloga plačila trošarine (oba sta imetnika trošarinskega dovoljenja), je v odlogu plačila tudi okoljska dajatev. Obveznost predložitve obračuna okoljske dajatve se prenese na trgovca, ki je prejel gorivo v odlogu plačila trošarine in okoljske dajatve.

Kadar plačnik okoljske dajatve proda gorivo zavezancu, ki je imetnik odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve (oziroma na seznamu oproščenih oseb, ki je na voljo na zgoščenki) ali imetnik dovoljenja za oproščeno rabo goriva oziroma gorivo uporabi sam, če gre za osebo, ki je imetnik odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve ali imetnik dovoljenja za oproščeno rabo goriva predloži obračun okoljske dajatve plačnik okoljske dajatve in v stolpcu 4 obračunskega obrazca navede količine posameznih vrst goriv (za te količine plačnik oproščeni osebi ne zaračuna okoljske dajatve). V tem primeru mora plačnik obračunu priložiti tudi mesečni pregled prodaje goriva (na obrazcu, ki je na voljo na zgoščenki), kjer plačnik navede osebe in vrsto ter količino goriva, ki jo je prodal posamezni osebi, ki je oproščena plačila okoljske dajatve ali imetniku dovoljenja za oproščeno rabo goriva.

Imetnik odločbe o oprostitvi predloži mesečni obračun okoljske dajatve in v stolpec (7) obračunskega obrazca, ki ga vloži preko informacijskega sistema E-TROD vnese količine goriva, ki so bile porabljene v napravah, ki so navedene v odločbi o oprostitvi. Količine, ki niso bile porabljene v napravah iz odločbe o oprostitvi se vnesejo v stolpec (8).

Imetnik dovoljenja za oproščeno rabo goriva predloži mesečni obračun okoljske dajatve in v stolpec (6) obračunskega obrazca, ki ga vloži preko informacijskega sistema E-TROD vnese količine goriva, ki so bile porabljene za namene iz četrtega odstavka 1. člena uredbe. Če za določene količine goriva nastane obveznost za obračun in plačilo se te količine vnesejo v stolpec (8).

Imetniki odločbe o oprostitvi morajo do 25. aprila tekočega leta za preteklo koledarsko leto sestaviti letni obračun okoljske dajatve. Na letnem obračunu mora biti razvidna količina goriva, ki jo je oproščena oseba nabavila brez plačila okoljske dajatve, in količina, ki je bila porabljena v napravi.

Začasno pooblaščeni prejemnik je v skladu s predpisi o trošarinah oseba, ki v okviru svoje dejavnosti občasno prejema trošarinske izdelke od osebe iz druge države članice EU v režimu odloga plačila trošarine. Začasno pooblaščeni prejemnik ne sme skladiščiti ali odpremljati trošarinskih izdelkov v režimu odloga plačila trošarine, kar pomeni, da za omenjeno osebo nastane obveznost za obračun okoljske dajatve ob pridobitvi goriva.

7. Postopek obračunavanja okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva

• Postopek pri proizvodnji v RS in pridobitvi iz drugih držav članic EU

Proizvajalec goriv mora voditi evidenco proizvedenih in danih na trg goriv po vrsti in količinah goriva, pridobitelj pa evidenco za gorivo, prejeto iz držav članic EU v koledarskem mesecu. Evidence vodijo tudi osebe, ki gorivo prejemajo v režimu odloga plačila okoljske dajatve. Na podlagi teh evidenc predložijo po navodilih izpolnjen obračunski obrazec preko informacijskega sistema E-TROD za gorivo, dano v promet v koledarskem mesecu oziroma pridobljeno gorivo oziroma prejeto v režimu odloga plačila okoljske dajatve, do 25. dne meseca, ki sledi mesecu, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve, ki jo morajo plačati do konca tega meseca (če je bilo gorivo dano v promet oziroma pridobljeno julija 2022, mora zavezanec oziroma plačnik oziroma oseba, ki prejme gorivo v režimu odloga predložiti obračun do 25. avgusta 2022 in plačati okoljsko dajatev do 31. avgusta 2022). Obračun morajo vložiti ne glede na to, ali v davčnem obdobju nastane obveznost plačila okoljske dajatve ali ne. Količine goriva, za katere nastane obveznost za obračun se navedejo v stolpcu 8 obračunskega obrazca.

Če proizvajalec oziroma pridobitelj proda gorivo imetniku odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve (oziroma osebi z seznama oproščenih oseb) ali imetniku dovoljenja za oproščeno rabo, navede količine goriva, ki ga je prodal tej osebi v stolpcu 4 obrazca. V teh primerih mora proizvajalec oziroma pridobitelj obračunu obvezno priložiti tudipregled prodaje goriva na obrazcu, ki je na voljo na zgoščenki. Obrazec izpolni v skladu z navodili.

Če proizvajalec oziroma pridobitelj izvozi ali iznese iz RS gorivo (ga proda v tujino) v istem davčnem obdobju, v katerem je nastala obveznost za obračun, količino tega goriva navede v stolpcu 5 obrazca.

Količine goriva, ki jih osebe, ki predložijo obračun porabijo za namene, določene v četrtem odstavku 1. člena uredbe se navedejo v stolpec 7 obračunskega obrazca.

7.1.2 Plačilo okoljske dajatve

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve plača obračunano okoljsko dajatev najpozneje do zadnjega dne v mesecu, v katerem mora predložiti obračun okoljske dajatve.

Plačilo okoljske dajatve se izvede na prehodni davčni podračun – proračun države št. 01100-8881000030, ki je namenjen plačevanju obveznih dajatev, ki pripadajo državnemu proračunu. Za identifikacijo plačila je ključna referenca prejemnika, v katero mora zavezanec pri plačevanju navesti podatke, ki so predvideni po modelu 19.

Naziv in imetnik podračuna	Številka podračuna	Referenca za plačilo
prehodni davčni podračun (PDP) – proračun države	01100-8881000030	SI19 DŠ ZAVEZANCA-ŠIFRA DAJATVE

Pri plačevanju mora zavezanec navesti naslednje podatke:

• Koda namena: TAXS
• BIC banke prejemnika: BSLJSI2X
• IBAN prejemnika: SI56 0110 0888 1000 030
• Referenca prejemnika: SI19 P1-P2, pri čemer je P1 davčna številka zavezanca (8 znakov), P2 pa šifra dajatve (5 znakov – 20001), ki se plačuje

Ime prejemnika: PDP – PRORAČUN DRŽAVE, Gregorčičeva ulica 20, 1000 Ljubljana

VRSTA DAJATVE	PREHODNI DAVČNI PODRAČUN, NA KATEREGA ZAVEZANCI PORAVNAVAJO OBVEZNOSTI		MODEL	P1 – DAVČNA ŠTEVILKA ZAVEZANCA (8 znakov	P2 – ŠIFRA OBVEZNE DAJATVE (5 znakov
okoljska dajatev za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida (po obračunu)	01100-8881000030	prehodni davčni podračun (PDP) – proračun države	19		20001

Če zavezanec za plačilo okoljske dajatve oziroma plačnik ne poravna svoje obveznosti v predpisanem roku, je dolžan sam obračunati zamudne obresti v skladu s 96. členom Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB, z vsemi spremembami) in jih plačati na isti plačilni podračun, na katerega plačuje okoljsko dajatev, z uporabo istega sklica.

• Postopek ob uvozu

Uvoz goriva je vsak vnos goriva v EU iz tretjih držav oziroma s tretjih ozemelj, če ni z uredbo drugače določeno..

Uvoznik (pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik ali fizična oseba) je carinski dolžnik, določen v skladu s carinskimi predpisi. Okoljsko dajatev pri uvozu obračunava pristojni carinski organ, plačuje pa se kot da bi bila uvozna dajatev. V podatkovni element 4/3 carinske deklaracije se pri obračunu dajatev glede na vrsto blaga vpiše šifra 250, 260 ali 270 in obračuna dajatev.

V primeru odloga plačila trošarine v skladu s predpisi o trošarinah se odloži tudi plačilo okoljske dajatve - v podatkovni element 2/3carinske deklaracije se vpiše 3T01 in s tem se obveznost obračuna in plačila dajatve prenese na prejemnika blaga. Če je blago namenjeno imetniku pravnomočne odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve, ki neposredno po uvozu ne prejema goriva v režimu odloga plačila trošarine, se plačilo okoljske dajatve odloži (dobava osebam, ki imajo pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve); v prvo podpolje podatkovnega elementa 2/3 se vpiše oznaka (3D25), v drugo podpolje podatkovnega elementa 2/3 pa (car. org./davčna številka imetnika odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve/leto izdaje).

Okoljske dajatve se ne plačuje pri sprostitvi v prost promet z davčno oproščeno dobavo v drugo državo članico. Ne glede na navedeno se okoljsko dajatev zaradi zgorevanjagorivaobračuna pri ponovnem uvozu goriva, če ta dajatev nibila plačana pred izvozom goriva ali pa je bila plačana in je zanjo uveljavljeno vračilo.

Če se uvaža blago tarifne oznake, ki je na seznamu goriv, za katera se plačuje okoljska, blago pa ni namenjeno za pogon ali ogrevanje, se v podatkovni element 2/3 vpiše oznaka 3I30.

8. Letni obračun okoljske dajatve

Ministrstvo za okolje in prostor z dnem pravnomočnosti odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve na seznam vpiše podatke o:

• firmi, sedežu upravljavca, davčni številki upravljavca,
• številki in datumu izdaje dovoljenja za izpuščanje toplogrednih plinov,
• številki in datumu izdaje odločbe o oprostitvi plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva.

Omenjeno ministrstvo z dnem pravnomočnosti ugotovitvene odločbe o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve na seznam vpiše številko in datum izdaje ugotovitvene odločbe o prenehanju upravičenosti do oprostitve plačila okoljske dajatve.

Osebe z omenjenega seznama morajo preko informacijskega sistema E-TROD do 25. aprila tekočega leta za preteklo leto (in plačati do 30. aprila) na predpisanem obrazcu predložiti letni obračun okoljske dajatve za gorivo, ki so ga nabavili brez plačila okoljske dajatve in ga niso uporabili v napravah in malih napravah in letni obračun okoljske dajatve za obveznosti za male naprave, ugotovljene v poročilu o emisijah toplogrednih plinov.

• Letni obračun okoljske dajatve za osebe iz seznama oseb, ki so upravičene do oprostitve okoljske dajatve

Oseba, ki je na seznamu oproščenih oseb, mora v svojih evidencah (evidence se hranijo 10 let od dneva nabave goriva) voditi podatke o vrsti in porabi goriva. Na podlagi teh evidenc sestavi letni obračun okoljske dajatve, ki se izpolni v skladu z navodili za izpolnjevanje, vsebuje pa:

• obdobje, na katero se nanaša obveznost plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva,
• letni obračun okoljske dajatve za gorivo, porabljeno zunaj naprav in malih naprav,
• letni obračun okoljske dajatve za obveznosti male naprave, ugotovljene v poročilu o emisijah toplogrednih plinov,
• znesek prejetih javnih sredstev iz občinskih, državnih, mednarodnih ali drugih javnih virov, prejetih za iste namene kot je oprostitev plačila okoljske dajatve za zgorevanje goriva.

Letni obračun se predloži ne glede na to, ali v obračunskem obdobju nastane obveznost za plačilo okoljske dajatve ali ne.

• Letni obračun okoljske dajatve za obveznosti male naprave, ugotovljene v poročilu o emisijah toplogrednih plinov

Če upravljavcu male naprave s seznama oproščenih oseb iz poročila o emisijah toplogrednih plinov izhaja obveznost za obračun okoljske dajatve, mora predložiti letni obračun. Letni obračun okoljske dajatve se izpolni v skladu z navodili za izpolnjevanje, vsebuje pa:

• obdobje, na katero se nanaša obveznost plačila okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva,
• enote obremenitve, za katere se obračuna okoljska dajatev,
• znesek okoljske dajatve za plačilo.

Ta del obrazca za letni obračun okoljske dajatve izpolnijo le osebe, pri katerih iz poročila o emisijah toplogrednih plinov izhaja obveznost plačila okoljske dajatve, oziroma osebe, ki obveznosti iz poročila niso izpolnile do predpisanega roka.

9. Vračilo okoljske dajatve

Upravičenci do vračila plačane okoljske dajatve zaradi zgorevanja goriva so:

• pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik za gorivo, ki ga iznese v druge države članice EU ali izvozi, če dokaže, da je bila okoljska dajatev zaradi zgorevanja goriva plačana in je bilo gorivo izneseno z območja Republike Slovenije ali izvoženo z območja EU;
• uporabnik goriva, ki je gorivo, za katero je bila okoljska dajatev plačana, porabil za namene, za katere se okoljska dajatev ne plačuje (četrti odstavek 1. člena uredbe);
• pravna oseba, ki ima pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za gorivo, ki ga je v obdobju, ko je imela pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve, nabavila s plačano okoljsko dajatvijo;
• oseba, ki je utekočinjeni zemeljski plin, za katerega je obračunala okoljsko dajatev, vnesla v omrežje zemeljskega plina.

• Pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, ki iznese ali izvozi gorivo, če dokaže, da je bila dajatev plačana in gorivo izneseno ali izvoženo

Postopek uveljavljanja pravice do vračila:

Upravičenec do vračila plačane okoljske dajatve po iznosu ali izvozu predloži pristojnemu finančnemu uradu zahtevek za vračilo plačane okoljske dajatvenajkasneje tri mesece po izteku koledarskega leta, v katerem je iznesel ali izvozil gorivo in zahtevku priloži kopije dokumentov (uredba ne zahteva predložitev dokumentov, ki dokazujejo upravičenost do vračila okoljske dajatve, lahko pa uslužbenec finančne uprave kadarkoli zahteva predložitev omenjenih dokumentov, zato je priporočljivo, da so priloženi zaradi hitrejše izvedbe postopka), ki dokazujejo upravičenost do vračila.

Zahtevek za vračilo vložnik odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD ali osebno ali po pošti (na obrazcu, ki je objavljen na spletni strani FURS), in sicer pri pristojnem finančnem uradu, pri katerem je vložnik vpisan v davčni register.

Na zahtevku upravičenec navede tudi transakcijski račun, kamor finančna uprava nakaže vračilo dajatve.

• Zavezanec, ki je nabavil gorivo s plačano okoljsko dajatvijo in ga je porabil za namene, za katere se okoljska dajatev ne plačuje

Postopek uveljavljanja pravice do vračila:

Upravičenec predloži pristojnemu finančnemu uradu zahtevek za vračilo okoljske dajatvenajkasneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta, v katerem je gorivo, za katero je bila okoljska dajatev plačana, porabil za namene, za katere se okoljske dajatev ne plačuje.

Zahtevek za vračilo vložnik odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD ali osebno ali po pošti (na obrazcu, ki je objavljen na spletni strani FURS), in sicer pri pristojnem finančnem uradu, pri katerem je vložnik vpisan v davčni register.

Finančna uprava v primeru popolnega zahtevka vrne upravičencu plačano okoljsko dajatev na transakcijski račun, ki ga upravičenec navede na zahtevku.

• Pravna oseba, ki ima pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve za gorivo, ki ga je v obdobju, ko je imela pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve, nabavila s plačano okoljsko dajatvijo

Postopek uveljavljanja pravice do vračila:

Upravičenec predloži pristojnemu finančnemu uradu zahtevek za vračilo okoljske dajatvenajkasneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta, v katerem je nabavil gorivo, za katero je bila okoljska dajatev plačana.

Zahtevek za vračilo vložnik odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD ali osebno ali po pošti (na obrazcu, ki je objavljen na spletni strani FURS), in sicer pri pristojnem finančnem uradu, pri katerem je vložnik vpisan v davčni register.

Finančna uprava v primeru popolnega zahtevka vrne upravičencu plačano okoljsko dajatev na transakcijski račun, ki ga upravičenec navede na zahtevku.

• Oseba, ki je utekočinjeni zemeljski plin, za katerega je obračunala okoljsko dajatev, vnesla v omrežje zemeljskega plina

Postopek uveljavljanja pravice do vračila:

Upravičenec predloži pristojnemu finančnemu uradu zahtevek za vračilo okoljske dajatvenajkasneje v treh mesecih po poteku koledarskega leta, v katerem je nabavil gorivo, za katero je bila okoljska dajatev plačana.

Zahtevek za vračilo vložnik odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD ali osebno ali po pošti (na obrazcu, ki je objavljen na spletni strani FURS), in sicer pri pristojnem finančnem uradu, pri katerem je vložnik vpisan v davčni register.

Finančna uprava v primeru popolnega zahtevka vrne upravičencu plačano okoljsko dajatev na transakcijski račun, ki ga upravičenec navede na zahtevku.

10. Vračilo najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti

Pravico do vračila najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti ima oseba, ki je za gorivo, za katerega je plačala najnižjo raven obdavčitve v Skupnosti, plačala okoljsko dajatev. Upravičenec do vračila mora priložiti tudi izjavo, da za gorivo ni in ne bo zahteval vračila okoljske dajatve.

Zahtevek za vračilo vložnik odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eCarina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD ali osebno ali po pošti (na obrazcu, ki je objavljen na spletni strani FURS), in sicer pri pristojnem finančnem uradu, pri katerem je vložnik vpisan v davčni register.

Pravico do vračila plačane najnižje ravni obdavčitve v Skupnosti lahko upravičenec do vračila uveljavlja še tri mesece po poteku koledarskega leta, v katerem je nabavil gorivo.