Ministrstvo za okolje in prostor je pripravilo predlog nove Uredbe o okoljski dajatvi za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida. Predpis, ki je še v pripravi, podrobneje ureja obračunavanje, plačevanje in vračilo okoljske dajatve ter pogoje za oprostitev njenega plačila. Določa tudi obveznosti upravljavcev naprav in malih naprav, pravila glede najnižje ravni obdavčitve v Evropski uniji ter roke za poročanje in plačilo.
Status predpisa: v pripravi
Predlagatelj: Ministrstvo za okolje in prostor
Pravna podlaga: 70. in 71. člen Podnebnega zakona
Predlog uredbe podrobneje določa osnovo za obračunavanje okoljske dajatve za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida, njeno višino in način obračunavanja, odmere in plačevanja. Ureja tudi merila in pogoje za oprostitev plačila ter vračilo že plačane okoljske dajatve.
Predlagana ureditev je povezana tudi z evropskimi pravili na področju obdavčitve energentov in električne energije ter s sistemom EU za trgovanje s pravicami do emisije toplogrednih plinov. Za male naprave, izključene iz sistema trgovanja, določa enakovredne ukrepe.
Kako naj bi se po novem obračunavala okoljska dajatev?
Po predlogu uredbe se bo seštevek enot obremenitve, za katerega je treba plačati okoljsko dajatev, ugotavljal na podlagi količine goriva, za katero je nastala obveznost za obračun. Izračun bo odvisen od vrste goriva, pri čemer so posamezne vrste goriv in enote obremenitve določene v prilogi 1 predloga uredbe.
Znesek na enoto obremenitve bo določila Vlada Republike Slovenije s sklepom, ki bo objavljen v Uradnem listu.
Predlog določa tudi izjemo za utekočinjeni plin, pridobljen iz biomase, ki se uvršča pod tarifno oznako 2711 19 00. Zanj se okoljska dajatev ne bi obračunavala in plačevala.
Kdaj naj bi nastala obveznost za plačilo?
Obveznost za obračun in plačilo okoljske dajatve naj bi praviloma nastala, ko je gorivo prvič dano v promet na območju Slovenije. To velja pri proizvodnji goriva, pridobitvi iz druge države članice EU ali pri uvozu, razen kadar je plačilo dajatve odloženo.
Za zemeljski plin predlog določa posebna pravila. Obveznost naj bi med drugim nastala ob dobavi zemeljskega plina iz prenosnega ali distribucijskega omrežja končnemu odjemalcu na odjemno mesto. Prav tako bi nastala, če končni odjemalec zemeljski plin pridobi ali uvozi v Slovenijo oziroma mu ga dobavi dobavitelj, ki nima sedeža v Sloveniji.
Predviden je tudi odlog plačila okoljske dajatve, med drugim za gorivo v režimu odloga plačila trošarine ter za gorivo, ki ga nabavi oziroma se dobavi pravni osebi s pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve.
Mesečni obračun do 25. dne v mesecu
Pomemben del predloga so obveznosti plačnikov glede vodenja evidenc, obračunavanja in poročanja.
Davčno obdobje bi bilo koledarski mesec. Plačnik okoljske dajatve bi moral na podlagi svojih evidenc sestaviti mesečni obračun in ga Finančni upravi Republike Slovenije predložiti do 25. dne v mesecu po poteku davčnega obdobja.
Obračun bi bilo treba predložiti tudi, če v posameznem obračunskem obdobju ne bi nastala obveznost za plačilo okoljske dajatve. Obračunano dajatev pa bi moral plačnik plačati do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca po poteku davčnega obdobja.
Plačniki, ki bi gorivo prodajali osebam s pravnomočno odločbo o oprostitvi ali imetnikom dovoljenja za oproščeno rabo energentov, bi morali FURS poleg obračuna predložiti tudi mesečni pregled prodaje takšnega goriva.
Kdaj predlog predvideva oprostitev plačila?
Predlog uredbe določa več primerov oprostitve. Plačilo okoljske dajatve naj bi bilo oproščeno za gorivo, ki se izvozi ali iznese iz Slovenije, ne glede na to, ali je proizvedeno v Sloveniji, pridobljeno iz druge države članice EU ali uvoženo.
Oprostitev je predvidena tudi za gorivo, ki se uporablja v napravi ali mali napravi, za katero ima upravljavec pravnomočno odločbo o oprostitvi plačila okoljske dajatve. Nanašala bi se na količino goriva, izkazano v poročilu o emisijah toplogrednih plinov.
Pri tem je določen pomemben pogoj: upravljavec bi moral za predmetno rabo goriva plačati najmanj najnižjo raven obdavčitve v Evropski uniji, določeno v prilogi 1 predloga uredbe. Šteje se, da je ta pogoj izpolnjen, če je za gorivo plačan delež okoljske dajatve ali trošarine v ustrezni višini.
Upravljavec naprave ali male naprave z odločbo o oprostitvi bi moral voditi tudi evidenco o vrsti in porabi goriva.
Za oprostitev bo treba izpolnjevati določene pogoje
Oprostitev plačila okoljske dajatve in določena vračila že plačane dajatve se po predlogu dodeljujejo v skladu s pravili o državnih pomočeh.
Med pogoji za upravičenost predlog med drugim določa, da upravljavec na dan vložitve vloge nima neporavnanih zapadlih davčnih in drugih denarnih nedavčnih obveznosti, če njihova vrednost presega 50 evrov. Predložiti mora zahtevane obračune davčnih odtegljajev za dohodke iz delovnega razmerja za zadnji dve leti, za iste stroške porabe goriva pa ne sme prejeti drugih javnih sredstev. Imeti mora tudi pravnomočno dovoljenje za izpuščanje toplogrednih plinov za napravo oziroma malo napravo.
Predlog hkrati določa primere podjetij, ki do takšne oprostitve oziroma vračila ne bi bila upravičena, med drugim podjetja v težavah ter podjetja iz sektorja ribištva in ribogojstva.
Vlogo za oprostitev bo treba vložiti pravočasno
Upravljavec, ki ima pravnomočno dovoljenje za izpuščanje toplogrednih plinov, bi moral po predlogu vlogo za oprostitev plačila okoljske dajatve vložiti v 30 dneh po pravnomočnosti dovoljenja.
Ob izpolnjevanju pogojev bi ministrstvo izdalo odločbo o oprostitvi za obdobje do 31. decembra 2027. V odločbi bi upravljavcu določilo tudi obveznost plačila najmanj najnižje ravni obdavčitve v EU.
Upravljavec bi moral nato vsako leto preveriti, ali še izpolnjuje vse pogoje za oprostitev, in do konca februarja tekočega leta o tem pisno obvestiti ministrstvo.
Predlog določa tudi razloge za prenehanje upravičenosti do oprostitve, med drugim nevodenje predpisanih evidenc, navajanje nepopolnih, netočnih ali napačnih podatkov ter neizpolnjevanje pogojev za oprostitev.
Predvideno tudi vračilo že plačane okoljske dajatve
Predlog uredbe določa več primerov, v katerih bi bilo mogoče zahtevati vračilo že plačane okoljske dajatve.
Pravico do vračila bi imela na primer pravna oseba ali samostojni podjetnik za gorivo, ki ga iznese v drugo državo članico EU ali izvozi, če dokaže, da je bila okoljska dajatev plačana in da je gorivo zapustilo Slovenijo oziroma območje EU.
Vračilo je predvideno tudi za gorivo, porabljeno za namene, za katere se okoljska dajatev ne plačuje, ter za pravno osebo s pravnomočno odločbo o oprostitvi, ki je v obdobju veljavnosti odločbe gorivo nabavila in porabila s plačano okoljsko dajatvijo.
Zahtevek bi se vložil pri FURS na predpisanem obrazcu. Pravico do vračila bi bilo mogoče uveljavljati še tri mesece po poteku koledarskega leta, v katerem je nastal razlog za vračilo.
Posebna pravila za male naprave
Poseben del predloga je namenjen malim napravam, ki jim je Evropska komisija odobrila izključitev iz sistema EU za trgovanje s pravicami do emisije toplogrednih plinov.
Upravljavec takšne male naprave bi bil upravičen do oprostitve okoljske dajatve za enote obremenitve do višine dodeljene količine pravic. Za vsako enoto obremenitve, ki presega dodeljeno količino pravic, bi moral plačati okoljsko dajatev. Obveznost bi lahko poravnal tudi z nakazilom ustrezne količine emisijskih kuponov na državni račun Republike Slovenije v registru Unije.
Predlog pod določenimi pogoji omogoča tudi prenos obveznosti na naslednje leto. Če bi bila obveznost poravnana s plačilom okoljske dajatve in bi povprečna cena emisijskih kuponov na trgu ogljika presegala ceno ene enote obremenitve za več kot 30 odstotkov, bi se okoljska dajatev plačala v višini povprečne cene emisijskih kuponov, ki jo izračuna in objavi ministrstvo.
Ključni predlagani roki za zavezance
Do 25. dne v mesecu: predložitev mesečnega obračuna za preteklo davčno obdobje.
Do zadnjega delovnega dne naslednjega meseca: plačilo mesečno obračunane okoljske dajatve.
Do konca februarja: preverjanje upravičenosti do oprostitve in obvestilo ministrstvu.
Do 31. marca: sporočanje višine državne pomoči za preteklo koledarsko leto.
Do 25. aprila: predložitev določenih letnih obračunov okoljske dajatve.
Do 30. aprila: izpolnitev določenih obveznosti upravljavcev malih naprav.
Za kršitve predvidene globe do 40.000 evrov
Po predlogu bi nadzor nad večino določb izvajala Finančna uprava Republike Slovenije, nad določbami, povezanimi z malimi napravami, državnimi pomočmi ter pridobitvijo in prenehanjem oprostitev, pa ministrstvo.
Za pravno osebo, samostojnega podjetnika posameznika ali posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost, predlog za kršitve določa globo od 4.000 do 40.000 evrov. Za odgovorno osebo pravne osebe, samostojnega podjetnika oziroma posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost, je predvidena globa od 1.200 do 4.100 evrov.
Predlog predvideva nadomestitev sedanje ureditve
Predlog uredbe določa, da bi z dnem njene uveljavitve prenehala veljati Uredba o okoljski dajatvi za onesnaževanje zraka z emisijo ogljikovega dioksida iz leta 2018 skupaj z njenimi poznejšimi spremembami.
Nova uredba bi po trenutno predlaganem besedilu začela veljati petnajsti dan po objavi v Uradnem listu Republike Slovenije.
Ker gre trenutno za predpis v pripravi, predlagana pravila še niso veljavna in se lahko vsebina do dokončnega sprejetja uredbe spremeni. Za zavezance je zato smiselno spremljati nadaljnji postopek sprejemanja, predvsem končno ureditev obračunavanja, pogojev za oprostitve ter rokov in obveznosti poročanja.
Vir: e-uprava