Če prejmemo dohodke iz tujine, od katerih je bil na viru dohodka odtegnjen davčni odtegljaj (primeri: dohodki iz naslova obresti, najemnine, licenčnine, določene storitve ipd.), lahko ta plačan davčni odtegljaj pod določenimi pogoji upoštevamo kot odbitek od svoje davčne obveznosti. Enako velja, da si lahko v tujini plačan davek odbijemo, če ga je plačala podružnica, ki jo ima podjetje ustanovljeno v tujini.
Odbitek tujega davka ima določene omejitve, kot so:
-
je omejen, saj ga lahko upoštevamo le v letu, v katerem je bil dejansko plačan,
-
ni dovoljen prenos v naslednja davčna obdobja, če je davčna osnova tekočega leta negativna,
-
znesek odbitka je v višini efektivne davčne stopnje, ki se izračuna glede na obdavčitev dohodka v Sloveniji (vsako leto je stopnja drugačna).
Primer: Izračun efektivne davčne stopnje in odbitek tujega davka
|
Zap. št. |
Ekonomske kategorije |
€ |
| 1 | Davčno priznani prihodki | 1.000.000 |
| 2 | Davčno priznani odhodki | 900.000 |
|
3 (1-2) |
Razlika |
100.000 |
| 4 | Davčne olajšave | 70.000 |
|
5 (3-4) |
Davčna osnova |
30.000 |
| 6 | 17 % davek od dohodka | 5.100 |
|
7(6:3) |
Efektivna davčna stopnja |
5,10% |
Na dosežen dohodek v tujini smo plačali davek v višini 40.000 evrov po davčni stopnji 15 odstotkov, kar je vrednostno 6.000 evrov.
Odbitek davka, ki smo ga plačali v tujini, si lahko v davčnem obračunu upoštevamo za 2.040 evrov (40.000 € x 5,1 / 100).