Računovodstvo

V primeru, da izdamo račun za opravljeno delo in smo registrirani kot davčni zavezanec za obračun DDV, na računu ni potrebno navajati nobenih klavzul, ampak prikažemo ločeno obračunan DDV od opravljenega posla.

Od leta 2016 naprej samostojnim podjetnikom ne bo potrebno imeti dveh transakcijskih računov (osebnega in poslovnega).

10. 12. Plačati akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb Plačati predhodno akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti 15. 12. Predložitev CURS poročilo o menjavi blaga med državami članicami EU – intrastat Predložiti DURS obračun prispevkov za socialno varnost za samozaposlene in prispevke plačati Predložiti DURS obrazec OPSVL za lastnike enoosebnih družb, ki so zavarovani na […]

10. 11. – Plačati akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb             – Plačati predhodno akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti             – Predložiti AJPES statistiko finančnih računov – SFR             16. 11. – Predložitev FURS poročilo o menjavi blaga med državami članicami EU – intrastat             – Predložiti FURS obračun prispevkov za socialno varnost za […]

10. 11. – Plačati akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb             – Plačati predhodno akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti             – Predložiti AJPES statistiko finančnih računov – SFR             16. 11. – Predložitev FURS poročilo o menjavi blaga med državami članicami EU – intrastat             – Predložiti FURS obračun prispevkov za socialno varnost za […]

Pri uvozu blaga iz tretjih držav se dostikrat vprašamo ali smo oproščeni morebitnih uvoznih dajatev in davka na dodano vrednost (dalje DDV). Predstavljamo vam primere, kdaj uvoznih dajatev in DDV ni potrebno plačati. Pri presoji, ali je blago v pošiljki upravičeno do oprostitve, se upošteva samo vrednost blaga (brez poštnine).
Plačila uvoznih dajatev so oproščene:

pošiljke, sestavljene iz blaga zanemarljive vrednosti, ki se pošiljajo neposredno iz tretje države (npr. ZDA, Kitajska) prejemniku v Uniji, in sicer do skupne vrednosti 150 evrov. Oprostitev ne velja za alkoholne pijače, parfume in toaletne vode ter tobak in tobačne izdelke;
blago v pošiljkah nekomercialne narave, ki jih iz tretje države pošiljajo fizične osebe drugim fizičnim osebam, ki živijo na carinskem območju EU. Pošiljka se šteje za pošiljko nekomercialne narave, če je priložnostna in vsebuje blago, namenjeno izključno osebni uporabi prejemnika ali njegove družine, glede na naravo in/ali količino blaga pa se vidi, da gre za nekomercialne namene – pošiljatelj pošlje pošiljko prejemniku brezplačno. Pod navedenimi pogoji je plačila uvoznih dajatev oproščeno blago, katerega skupna vrednost v pošiljki, vključno s spodaj navedenimi izdelki, ne presega vrednosti 45 evrov.

Med premoženje, potrebno za ohranjanje minimalnega osnovnega kapitala (7.500 evrov), se ne vštevajo več posojila družbe, dana družbenikom, poslovodjem ali povezanim osebam in družinskim članom.
Razvrščanje družb po ZGD-1I:

mikro družbe – do 10 zaposlenih, prihodki do 700.000 € in vrednost aktive 350.000 €,
mala družba – do 50 zaposlenih, prihodki do 8 milijonov € in vrednost aktive 4 milijoni €,
srednja družba – do 250 zaposlenih, prihodki do 40 milijonov € in vrednost aktive 20 milijonov €.

9. 10.   Plačati akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb Plačati predhodno akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti 15. 10. Predložitev CURS poročilo o menjavi blaga med državami članicami EU – intrastat Predložiti DURS obračun prispevkov za socialno varnost za samozaposlene in prispevke plačati Predložiti DURS obrazec OPSVL za lastnike enoosebnih družb, ki so zavarovani […]

Popravljanje napak z vidika zakona o davku na dodano vrednost ni časovno omejeno. To pomeni, da lahko popravljamo napake, ki smo jih naredili v preteklosti. Napako je potrebno popraviti v tekočem letu in ustrezno prikazati v obrazcu DDV-O.

Za službeno pot je potrebno izdati potni nalog z vsemi potrebnimi elementi za pravilen obračun stroškov potovanja. Potni nalog je praviloma izdan pred pričetkom poti (izjemoma po mailu, faksu, če ne gre drugače). Po zaključku službene poti je potrebno izdelati obračun stroškov. Izpisati število ur, dni odsotnosti z dovolj podrobnimi navedbami za pravilen obračun dnevnic, […]

Podjetij ne bo mogoče več ustanavljati in postati družbenik, če je bilo podjetju v zadnjih dveh letih s pravnomočno odločbo inšpektorata za delo najmanj dvakrat izrečena globa zaradi prekrška  v zvezi s plačilom za delo,
podjetja ne bo mogla ustanoviti oseba, ki je bila v zadnjih dvanajstih mesecih javno objavljena na seznamu ne predlagateljev obračunov, ki jih ureja davčni postopek ali je na javno objavljenem seznamu neplačnikov,
enako velja za osebo, ki je več kot 25 % udeležena (neposredno, posredno) v kapitalu davčnega neplačnika; ne bo mogoče ustanoviti več kot ene družbe v manj kot treh mesecih ali pridobiti novega deleža v družbi, ki je ustanovljena v manj kot v treh mesecih,

10. 09. Plačati akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb Plačati predhodno akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti   15. 09. Predložitev FURS poročilo o menjavi blaga med državami članicami EU – intrastat Predložiti FURS obračun prispevkov za socialno varnost za samozaposlene in prispevke plačati Predložiti FURS obrazec OPSVL za lastnike enoosebnih družb, ki so zavarovani […]

Darilna pogodba – je pogodba s katero se darovalec zaveže na obdarjenca neodplačno prenesti lastninsko ali kakšno drugo pravico (terjatev, avtorsko pogodbo, industrijska in intelektualna lastnina ipd.) ali na kakšen drugačen način v breme svojega premoženja obogatiti obdarjenca in le-ta izjavi, da s tem strinja. Za darilno pogodbo se šteje tudi odpoved pravici (npr. odpust dolga). Darilne pogodbe so neobdavčene do prvega dednega reda.

Obstaja velika razlika med prostovoljnim vstopom v sistem DDV in vstopom, ko podjetja dosežejo obdavčljiv promet v višini 50.000 evrov v zadnjih dvanajstih mesecih poslovanja. V primeru prostovoljnega vstopa (tudi če obdavčljiv promet ne preseže 50.000 evrov) je potrebno biti v sistemu pet let. V primeru, da moramo po zakonu o davku na dodano vrednost vstopiti v sistem obračuna DDV, lahko iz njega izstopimo, če se nam obdavčljiv promet precej zmanjša in ne dosegamo praga, to je 50.000 evrov.

Vedno več podjetij in podjetnikov se odloča za poslovanje na tujih trgih (znotraj držav članic EU ali z državami izven območja EU) in se srečujejo s carinskim postopkom 42. To je postopek sprostitve blaga ob uvozu v prost promet v Sloveniji, pri čemer za takšno vrsto blaga ni potrebno obračunati in plačati DDV(je oproščeno plačila DDV), če uvoznik opravi davčno oproščeno dobavo blaga prejemniku v drugo državo članico EU. Uvoznik blaga mora v polje EUL (enotna upravna lista) ali carinske deklaracije vpisati šifro, ki se začne z 42. Za oprostitev plačila DDV mora uvoznik v trenutku uvoza blaga FURS predložiti naslednje informacije:

Vaš poslovni partner je najel namensko dolgoročno bančno posojilo ali blagovni kredit pri svojem prodajalcu. Glede na določene poslovne dogovore, ste šli za poroka (kot pravna ali fizična oseba) v posel najema posojila ali kredita. V primeru, ko takšno poroštveno izjavo podpišemo, se velikokrat vprašamo, kakšna je odgovornost poroka.  Značilnost je tudi ta, da je  lahko porokov več in v tem primeru je potrebno navesti vrstni red in do kakšne višine gredo v poroštvo. V primeru več porokov je seveda odvisno, ali se s takšnim poroštvom strinja banka ali prodajalec.

V nekaterih kupoprodajnih pogodbah nekateri prodajalci (izvajalci del) zahtevajo in pogojujejo podpis pogodbe z prejemom predplačila od svojih kupcev, za dela, ki še jih niso naredili. Višina predplačila in čas plačila morata biti dogovorjena s obojestransko podpisano pogodbo ali podpisanim pisnim dogovorom.

Odloženi davki vplivajo na pravilen prikaz davka skozi leta in tako prikažejo realnejšo sliko poslovanja podjetja ali samostojnega podjetnika. Res je, da odloženi davki ne vplivajo na denarni tok, ampak so računovodska kategorija, ki nam predstavi realnejši prikaz poslovnega rezultata po posameznih letih. Odloženi davki imajo pomemben vpliv pri analiziranju finančnega poslovanja podjetja ali poslovanja pri samostojnem podjetniku. Odloženi davki so določene začasne razlike med pravili ugotavljanja računovodskega dobička (po SRS lahko upoštevamo vse prihodke, stroške in odhodke) in davčne osnove (ZDDPO-2 nam nekaterih prihodkov in odhodkov v njihovi računovodski vrednosti davčno ne prizna).

Pri nekaterih vrstah transakcij, ki so oproščene plačila davka na dodano vrednost (DDV), imajo davčni zavezanci po 45. členu ZDDV-1 možnost, da se s svojim kupcem ali najemnikom dogovorijo, da bo od transakcije obračunan DDV. Transakcije, pri katerih imajo udeleženci možnost izbire, so:

najem oziroma zakup nepremičnin,
dobava starih objektov ali delov objektov in zemljišč, na katerih so objekti postavljeni (to so objekti, ki so vseljeni in v uporabi najmanj dve leti) in
dobava zemljišč, ki niso stavbna zemljišča.

Pravno formalna ureditev razmerja, v katerem fizična oseba za delodajalca (naročnika dela) opravlja v statusu samostojnega podjetnika in če gre v njunem razmerju za odvisno pogodbeno razmerje, ni zakonito. S strani inšpektorata za delo je potrebno z delavcem skleniti pogodbo o zaposlitvi, ki ima elemente delovnega razmerja.

V času gospodarske krize raste plačilna nedisciplina. Zato se mnoge gospodarske družbe in podjetniki soočajo z neplačevanjem računov s strani svojih naročnikov. Mnogi prodajalci so prisiljeni zoper svoje neplačnike sprožiti izvršilne postopke in tako priti do zasluženega denarja za korektno opravljeno delo, ki so ga kupci naročili. Žal je naša zakonodaja pisana v prid dolžnikom, tako, da morajo prodajalci narediti vse, da sklenejo posel, preverijo boniteto kupca, zahtevati ustrezno zavarovanje, opravijo posel in tega tudi izterjati. Ko je denar na njihovi transakcijskih računih si lahko oddahnejo in rečejo, moj zaslužno opravljen posel je tudi plačan. Upniki lahko svoje terjatve izterjajo prek sodišča na podlagi verodostojnih listin (računi, menice, čeki, notarski zapisi, potrjeni izpiski iz poslovnih knjig s strani pooblaščenih oseb, cesijske pogodbe, plačilne listine ipd.) in izvršilnih postopkov (sodbe in sklepi s klavzulo o pravnomočnosti in izvršljivosti, sodne poravnave, izvršljivi notarski zapisi ipd.).

10. 06.

Plačati akontacijo davka od dohodkov pravnih oseb
Plačati predhodno akontacijo dohodnine od dohodka iz dejavnosti

Po obligacijskem zakoniku terjatve in obveznosti po določenem roku tudi zastarajo. Ko zastara glavna terjatev, z njo zastarajo tudi stranske terjatve, kot so terjatve za obresti, plodove, stroške in pogodbene kazni.
Pravila o zastaranju se ne uporabljajo v primerih, ko je v obligacijskem zakonu določen rok, v katerem je treba vložiti tožbo ali opraviti določeno dejanje, ker bi bila v drugačnem primeru pravica izgubljena.

V primeru, da kupimo določeno parcelo (hipoteko), kjer je zemljišče, prek katerega gre dovozna pot, v lastni druge ali drugih oseb, potrebujemo dovoz oziroma služnost, ki jo kot lastniki moramo imeti. Služnostna pravica je in mora biti vpisana v zemljiško knjigo. V primeru, da bi bilo izvrševanje stvarne služnosti omejeno na posamezne dele kupljene parcele (hipoteke), se te prostorske omejitve morajo natančno opisati.

Komanditna družba je nastala zaradi potrebe po zagotavljanju možnosti delovanja v gospodarstvu oziroma podjetništvu tistim fizičnim osebam, ki jim podjetništvo ni osnovna dejavnost ali poklic. Takšnim osebam komanditna družba omogoča, da imajo v družbi kapitalski vložek in so s tem udeleženi prek delitve ustvarjenega dobička. Takšna oblika osebne družbe vlagateljev ne zavezuje k sodelovanju pri upravljanju in tudi ne k neomejenemu jamstvu ali odgovornosti.

Pri nakupu in prodaji nepremičnin (ne tistih v katerih prebivajo fizične osebe in imajo prijavljeno stalno prebivališče) je potrebno upoštevati kapitalski dobiček, ki predstavlja pozitivno razliko med nakupno in prodajno vrednostjo nepremičnine. Pri izračunu in obdavčitvi kapitalskega dobička je potrebno upoštevati koliko let smo bili lastniki in nakupno ter prodajno provizijo ki je določena v višini enega odstotka od nabavne in prodajne vrednosti nepremičnine. Kapitalski dobiček lahko znižujemo tudi z stroški vlaganj, cenitvijo nepremičnine (188 evrov) in dva odstotnim davkom na promet nepremičnin, če smo kot kupci ali prodajalci plačali omenjeni davek. Tako obračunani proviziji, cenitev, vlaganj in davka znižujeta višino kapitalskega dobička.

Pri uporabi osebnih  avtomobilov, ki jih zaposleni uporabljajo tudi v privatne namene, je treba paziti na naslednje »pasti«:

vsaka službena pot, ki ni dokumentirana z ustreznim potnim nalogom in evidenco voženj, se opredeli kot zasebna vožnja,
prevoz na delo in z njega je zasebna vožnja,
službene poti ob koncih tedna so možne, a je treba paziti na ustrezne evidence in verodostojna dokazila,
potrebna je usklajenost med porabo goriva in dejanskim točenjem goriva,
službeno uporabo avtomobila zavezanec dokaže izključno z verodostojnimi knjigovodskimi listinami (računi, potni nalog, lastne evidence),
zakaj je treba pisati potne naloge – zato, ker inšpektorji nastale stroške presojajo izključno na tej podlagi,
DDV se ne odbija od prejetih računov storitve (pranje, montaža, vzdrževanje) in
vodenje evidenc o opravljenih vožnjah ni potrebno le, če se službeno vozilo uporablja tudi v privatne namene in se obračuna boniteta, sicer so evidence nujne za uporabo vozila izključno v poslovne namene (službeni vozni park) in če posameznik prevozi mesečno manj kot 500  kilometrov v privatne namene.

Druga bistvena sprememba je, da podjetje med prenosom nemoteno posluje s prenosom na obračunski dan in na prevzemnika pride podjetje podjetnika in pravice in obveznosti v zvezi s podjetjem. Bilančni presečni dan je dan, ko podjetnik sestavi računovodske izkaze, ki jih prenaša  na prenosnika (dediča). Obstaja tudi možno delnega prenosa podjetja na podjetnika prevzemnika.
S prenosom je treba vedeti:
 

prenos osebnega premoženja podjetnika, ki je namenjeno pridobitni dejavnosti,
prenos je možen le na ožje družinske člane,
iz enovite premoženjske bilance se izloči del premoženja, ki je namenjen za opravljanje pridobitne dejavnosti,
podjetnikovo premoženje ostane nespremenjeno in to pomeni, da premoženje in zaposleni v podjetju nadaljujejo z dejavnostjo pri podjetju prevzemniku.