Računovodstvo

Minimalna bruto plača za leto 2014 v RS je 789,15 evrov. Povprečna bruto plača za zadnje tri mesečno obdobje 1.516,93 evrov. Povprečna plača v RS za zadnje tri mesečno obdobje 2014 992,94 evrov.

Pri nekaterih vrstah transakcij, ki so oproščene plačila DDV, imajo davčni zavezanci po 45. členu ZDDV-1 možnost, da se s svojim kupcem ali najemnikom dogovorijo, da bo od transakcije obračunan DDV. Transakcije, pri katerih imajo udeleženci možnost izbire, so:
 

najem oziroma zakup nepremičnin,
dobava starih objektov ali delov objektov in zemljišč, na katerih so objekti postavljeni (to so objekti, ki so vseljeni in v uporabi najmanj dve leti) in
dobava zemljišč, ki niso stavbna zemljišča.

Po prenehanju opravljanja dejavnosti lahko samostojni podjetniki, ki so pridobili nepremičnino pred začetkom opravljanja dejavnosti ali med opravljanjem dejavnosti, vendar pred 1. januarjem 2005, nepremičnine brez obdavčitve prenesejo na svoje gospodinjstvo. Nekateri se odločijo za oddajanje v najem, vključitev kot kapitalski vložek v gospodarsko družbo ali o podaritvi nepremičnine svojemu partnerju ali otroku. Davčni zavezanec, ki podari kapital (nepremičnino, poslovni delež) ima možnost, da uveljavlja odlog ugotavljanja davčne obveznosti do naslednje obdavčljive odsvojitve, ki jo bo opravil prejemnik (zakonec, otrok).

Druga bistvena sprememba je, da podjetje med prenosom nemoteno posluje s prenosom na obračunski dan in na prevzemnika pride podjetje podjetnika in pravice in obveznosti v zvezi s podjetjem. Bilančni presečni dan je dan, ko podjetnik sestavi računovodske izkaze, ki jih prenaša  na prenosnika (dediča). Obstaja tudi možno delnega prenosa podjetja na podjetnika prevzemnika.
S prenosom je treba vedeti:
 

prenos osebnega premoženja podjetnika, ki je namenjeno pridobitni dejavnosti,
prenos je možen le na ožje družinske člane,
iz enovite premoženjske bilance se izloči del premoženja, ki je namenjen za opravljanje pridobitne dejavnosti,
podjetnikovo premoženje ostane nespremenjeno in to pomeni, da premoženje in zaposleni v podjetju nadaljujejo z dejavnostjo pri podjetju prevzemniku.

Minimalna bruto plača za leto 2014 v RS je 789,15 evrov. Povprečna bruto plača za zadnje tri mesečno obdobje 1.543,66 evrov. Povprečna plača v RS za zadnje tri mesečno obdobje 2014 1.007,24 evrov. Letna obrestna mera zamudnih obresti je 8,05 odstotna.

Rabljena osebna vozila, pridobljena v drugi državi članici od fizičnih oseb, niso obdavčena s slovenskim DDV. Zato pa je treba v 15 dneh od nakupa rabljenega vozila napovedati pridobitev motornega vozila davčnemu organu za namene plačila DMV in okoljske dajatve. Napoved predstavlja izvirnik računa o nakupu osebnega vozila oz. drugi dokument (pogodba o prodaji vozila od fizične osebe v EU), ki dokazuje lastništvo vozila, in izvirnik ali overjeno kopijo registracijskega dokumenta oziroma prometnega dovoljenja.Davčni organ na podlagi napovedi odmeri DMV in okoljsko dajatev ter izda odločbo in na podlagi dokazila o plačilu še potrdilo, ki služi homologaciji in registraciji vozila, saj brez tega potrdila vozila ni dovoljeno homologirati in registrirati.

Obdavčitev odpravnine za določen čas
Odpravnine zaradi prenehanja pogodbe o zaposlitvi za določen čas se obračunajo v skladu z 79. členom ZDR-1. Od 1. 1. 2014 je sprememba obdavčitev teh odpravnin, ki niso več obdavčene s prispevki delodajalca (16,1 %), delojemalca (22,1 %) in akontacijo dohodnine. Obdavčitev so oproščene tiste odpravnine, ki ne presegajo treh povprečnih plač zaposlenih v Republiki Sloveniji. Za odpravnino se ne šteje odpravnina zaradi prenehanja vsake pogodbe o zaposlitvi za določen čas pri istem delodajalcu ali pri osebah, ki je z delodajalcem povezana oseba in odpravnina, izplačana delojemalcu, ki je z delodajalcem povezana oseba.

Med premoženje, potrebno za ohranjanje minimalnega osnovnega kapitala (7.500 evrov), se ne vštevajo več posojila družbe, dana družbenikom, poslovodjem ali povezanim osebam in družinskim članom.
Razvrščanje družb po ZGD-1I:

mikro družbe – do 10 zaposlenih, prihodki do 700.000 € in vrednost aktive 350.000 €,
mala družba – do 50 zaposlenih, prihodki do 8 milijonov € in vrednost aktive 4 milijoni €,
srednja družba – do 250 zaposlenih, prihodki do 40 milijonov € in vrednost aktive 20 milijonov €.

V zvezi s splošnim obveznim elektronskim evidentiranjem gotovinskega prometa preko »davčnih blagajn« še niso dostopne nobene informacije, kdaj in kako bodo uvedene, zato je evidentiranje gotovine in izstavljanje paragonskih blokov še vedno dopustno na običajen način. V zvezi z določbami ZDavP-2 in Pravilnika o načinu izpolnjevanja zahtev za določene računalniške programe in elektronske naprave, ki se uporabljajo za izdajanje in hrambo računov pri gotovinskem poslovanju je DURS na svojih spletni strani pojasnil, da Pravilnik ne vpliva na ureditev poslovanja podjetij, ki za izdajanje računov pri gotovinskem poslovanju in njihovi hrambi ne uporabljajo računalniških programov ali elektronskih naprav. To pomeni, da lahko zavezanci pri svojem poslovanju tudi v bodoče uporabljajo poragonski blok in na papirnat način evidentirajo in dokazujejo svoje poslovanje ter sledljivost poslovnih dogodkov, ki morajo biti razvidni iz knjigovodskih listin.

Primer 1:
Davčni zavezanec oktobra 2011 ugotovi, da je v obračunu DDV za september 2011 napravil napako, in sicer da je v obračun DDV pozabil vključiti izdan račun v neto znesku 10.000 enot in 2.000 enot DDV. Kako popravi napako?

Optimizacija obdavčitve predstavlja ukrepe v okviru veljavne zakonodaje. Prvi korak k optimizaciji davčnih obveznosti je vsekakor pravočasno plačilo davkov, saj se s tem izognemo dodatnemu plačilu zamudnih obresti in morebitnih kazni. Druga možnost je davčno izogibanje z uveljavljanjem davčnih olajšav.

Iz tabele je razvidno, da podjetje v času priprave plana še nima zagotovljenih poslov (pridobljeni posli), da bi s prihodki lahko plačalo vse svoje fiksne stroške. V podjetju predvidevajo, da bodo določene posle še pridobili, in če se predvidevanja uresničijo, bo na letnem nivoju podjetje plačalo vse svoje planirane stroške in ustvarilo več prihodkov kot odhodkov. Ker pa bodo v posameznih mesecih odhodki višji kot prihodki, mora menedžer skrbno paziti pri ravnanju z likvidnimi sredstvi. Slika, ki jo dobimo iz tega poenostavljenega plana, nam tudi pokaže, da stroški dela obsegajo največji delež stroškov, a jih je na kratek rok težko znižati, saj nas veže zakonodaja o delovnih razmerjih, ki je v praksi precej rigidna. Seveda tak položaj podjetja ni zavidljiv in menedžerja čaka še veliko dela predvsem pri pridobivanju poslov.

Vezano knjigo računov bodo morali za izdajo računov pri gotovinskem poslovanju uporabiti vsi, ki jih ne izdajajo elektronsko. Pričetek vodenja vezane knjige je od 1. februarja 2015 dalje. Vsebino in način vodenja je določa Pravilnik o vsebini, obliki in načinu potrjevanja vezane knjige računov.
Vezana knjiga računov mora biti sestavljena:
 

iz platnic in knjižnega bloka, ki vsebuje 3 x 50 samokopirnihlistov oziroma 50 setov,
Imeti mora svojo serijsko številko, ki je odtisnjena na vsakem listu v knjižnem bloku in
odtisnjena mora biti na vsakem listu v knjižnem bloku.

Primer obračuna plače za delavca, ki je zaposlen za določen čas (pogodba za določen čas sklenjena od 12.4.2013 dalje)
V primeru bomo upoštevali naslednja izhodišča:

delavec je zaposlen od 1.5.2013 dalje,
bruto plača delavca znaša 1.500,00 evrov,
vzdrževanih družinskih članov nima,
upošteva se splošna olajšava,
delodajalec je glavni delodajalec, saj je delavec pri njem zaposlen 40 ur na teden.

Neplačnikov davčnih obveznosti je iz meseca v mesec več. DURS poziva in opozarja vse dolžnike, naj dolg plačajo, saj so lahko stroški izterjave in zamudne obresti tako visoki, da presegajo celo prvotni dolg. DURS lahko gre v postopek davčne izvršbe brez opomina (čeprav je praksa takšna, da se prvič pošlje opomin pred davčno izvršbo). Če dolg skupaj z zamudnimi obrestmi ni plačan v rokih, se opomina ne pošilja več in se tudi za novozapadle obveznosti začne postopek davčne izvršbe, brez predhodnega opozorila. Postopek se prične, če vrednost zneska dolga po enem izvršilnem naslovu presega 10 evrov, oziroma če na več izvršilnih naslovih presega 20 evrov. Lahko se zgodi, da obresti presegajo glavnico.

Detaširani delavci so tisti delavci, ki so s strani delodajalca napoteni na delo v drugo državo članico EU, najmanj za čas treh mesecev. Slovenska podjetja, ki pošiljajo svoje zaposlene na delu v tujino so največ iz gradbene dejavnosti in imajo v tuji državi odprto (ni nujno) tudi svojo poslovno enoto. Delavci imajo sklenjeno pogodbo z svojim matičnim podjetjem, so rezidenti RS in so zavarovani v Sloveniji. V pogodbi o zaposlitvi mora biti navedeno, da se delo opravlja v tujini in za koliko časa. Delavcem pripadajo vse pravice, ki so določene v ZDR-1 in Uredbo Sveta za socialno varnost.

Zakon o preprečevanju dela in zaposlovanja na črno (dalje zakon) velja od 20. maja 2014 dalje in ne prinaša bistvenih sprememb glede definicij dela in zaposlovanja na črno, so pa določene izjeme, ki se po zakonu ne štejejo za delo ali zaposlovanje na črni, kot je: brezplačna pomoč na kmetijah, planinah, skupnih pašnikih ob sezonskih konicah.

Minimalna bruto plača za leto 2014 v RS je 789,15 evrov. Povprečna bruto plača za zadnje tri mesečno obdobje  1.534,55 evrov. Povprečna plača v RS za zadnje tri mesečno obdobje 2014 1.000,93 evrov.