1) Davčne olajšave
Davčne olajšave, ki jih dovoljuje ZDDPO-2 (za zaposlovanje, za investiranje, za raziskave in razvoj, za donacije, za dodatno pokojninsko zavarovanje itd.) in so že opisane v poglavju 12/1.8, predstavljajo eno izmed možnosti davčne optimizacije. Pri tem velja opomniti, da je treba izpolniti ustrezne priloge k davčnemu obračunu za uveljavljanje in za morebitno prenašanje davčnih olajšav v kasnejša obdobja, kjer ZDDPO-2 to dovoljuje.
2) Davčna izguba
Davčna izguba po ZDDPO-2 je presežek odhodkov nad prihodki. Davčno izgubo lahko davčni zavezanec pokriva z zmanjšanjem davčne osnove v naslednjih davčnih obdobjih, pri čemer se davčna osnova najprej zmanjša za davčno izgubo starejšega datuma.
| Davčna izguba se lahko prenaša neomejeno število let in jo davčni zavezanec lahko uveljavi kadar koli to želi. |
Velja poudariti, da je zmanjšanje davčne osnove zaradi davčnih izgub iz preteklih let dovoljeno največ do višine davčne osnove davčnega obdobja. Torej je davčna osnova enaka nič.
| Primer: Davčna osnova podjetja A d.o.o. za leto 2011 je bila pripoznana v višini 80 enot. Hkrati je podjetje s prilogo 5 k davčnemu obračunu izkazovalo nepokrito davčno izgubo iz preteklih let v višini 100 enot.
Davčna osnova: 80 enot Nepokrita davčna izguba: 100 enot Končna davčna osnova za leto 2011: 0 enot Nepokrita davčna izguba, ki ostane za prihodnja davčna obdobja: 20 enot |
Več o tej temi preberite v priročniku Uspešen finančni menedžer