Obračun okoljske dajatve mora plačnik predložiti elektronsko prek portala eDavki, kjer je uporabnikom na voljo IS E-TROD, prijave dejavnosti in zahtevke za vračilo pa elektronsko preko IS E-TROD ali pa po pošti ali osebno na FU Kranj.

1. Opredelitev osnovnih izrazov, uporabljenih v uredbi

Za razumevanje zahtev uredbe je treba opredeliti proizvode (gume), za katere je treba plačevati okoljsko dajatev in osebe, ki morajo zahteve uredbe izpolniti.

• Gume, za katere se plačuje okoljsko dajatev

so navedene v seznamu gum iz priloge 1 uredbe, v katerega se jih uvršča v skladu s carinskimi predpisi oziroma pravili o uvrščanju blaga v kombinirano nomenklaturo v času sprejetja uredbe.

• Zavezanec za plačilo okoljske dajatve

je oseba s sedežem v RS (pravna ali fizična), ki daje gume prvič v promet v RS (proda kupcu iz RS ali jo sam uporabi kot končni uporabnik) in je:

• proizvajalec gum,
• pridobitelj gum,
• proizvajalec obnovljenih gum.

Zavezanci morajo na računih (ali na drugem dokumentu, ki je priloga računa) za gume, ki so prvič dane v promet, v RS izjaviti, da je okoljska dajatev obračunana. Osebe, ki niso zavezanci in dajejo gume v promet, morajo od dobavitelja teh gum pridobiti izjavo (ki jo je treba hraniti najmanj tri leta po dajanju gum v promet), da je okoljska dajatev obračunana, na izjavi pa mora biti ime in naslov zavezanca, ki je obračunal okoljsko dajatev. Navedeno pomeni, da mora biti izjava podana ob vsakem prometu (prodaji) v RS (do končnega uporabnika).

• Proizvajalecgum

je vsaka oseba s sedežem v RS, ki proizvaja gume in jih prodaja ali uporablja kot končni uporabnik.

• Proizvajalec obnovljenih gum

je vsaka oseba s sedežem v RS, ki obnavlja gume in jih prodaja ali uporablja kot končni uporabnik. Proizvajalcu gum, ki rabljene gume nabavi v RS, za te gume ni treba obračunavati okoljske dajatve.

1.2.3 Pridobitelj gum

je vsaka oseba s sedežem v RS, ki gume pridobi v drugi državi članici EU ali uvozi iz tretjih držav in jih vnese na območje RS z namenom prodaje v RS ali zaradi lastne uporabe. Oseba, ki pridobljene ali uvožene rabljene gume namenja predelavi, ki je v skladu s predpisom, ki ureja ravnanje z odpadki (Uredba o odpadkih, Uradni list RS, št. 37/15, 69/15, 129/20, 44/22 – ZVO-2 in 77/22), ni pridobitelj gum in mu za gume, ki so namenjene tej predelavi ni treba plačati okoljske dajatve.

2. Prijava dejavnosti

Proizvajalec in pridobitelj gum ter proizvajalec obnovljenih gum (zavezanec), za katere je treba plačevati okoljsko dajatev, mora najmanj 15 dni pred začetkom opravljanja dejavnosti FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice prijaviti dejavnost (prijaviti mora tudi vse spremembe izvajanja dejavnosti glede na prvotno prijavo) na obrazcu iz priloge 4 uredbe, ki ga je treba izpolniti v skladu z navodili. Zavezanec mora v 15 dneh pred predvidenim prenehanjem opravljanja dejavnosti na istem obrazcu predložiti obvestilo o prenehanju obstoja oziroma opravljanja dejavnosti, prenehanje iz nepredvidenih razlogov pa mora zavezanec prijaviti nemudoma. Zavezanec izpolni in predloži obrazec v dveh izvodih (pošlje po pošti), FU Kranj, Oddelek za trošarine in okoljske dajatve Jesenice po prejemu izpolnjenega obrazca en izvod arhivira, drugega pa potrjenega pošlje zavezancu. Zavezanec lahko prijavi začetek, spremembo ali prenehanje opravljanja dejavnosti preko IS E-TROD.

3. Obračunavanje in plačevanje okoljske dajatve

3.1 Nastanek obveznosti za obračun in plačilo

Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane, ko so:

• gume, proizvedene v RS, prvič dane v promet v RS ali prvič dane v uporabo v RS, če je njihov proizvajalec tudi njihov končni uporabnik. Navedeno pomeni, da mora proizvajalec s sedežem v RS obračunati okoljsko dajatev, ko proizvedene gume proda kupcu v RS oziroma ko proizvedene gume uporabi sam;
• gume, pridobljene v drugi državi članici EU ali uvožene iz tretjih držav, prvič dane v promet v RS ali prvič dane v uporabo v RS, če je njihov pridobitelj tudi njihov končni uporabnik. Navedeno pomeni, da mora oseba s sedežem v RS, ki nabavi gume v tujini obračunati okoljsko dajatev, ko v tujini nabavljene gume proda kupcu v RS oziroma, ko iz tujine nabavljene gume uporabi sam;
• rabljene gume, pridobljene v drugi državi članici EU ali uvožene iz tretjih držav, prvič dane kot obnovljene gume v promet v RS ali prvič dane v uporabo, če je proizvajalec obnovljenih gum tudi njihov končni uporabnik. Navedeno pomeni, da mora proizvajalec obnovljenih gum s sedežem v RS obračunati okoljsko dajatev, ko proizvedene obnovljene gume proda kupcu v RS oziroma ko proizvedene gume uporabi sam. V primeru, da proizvajalec obnovljenih gum rabljene gume nabavi od dobavitelja iz RS, mu ni treba obračunati okoljske dajatve.

Proizvajalec in pridobitelj gum morata voditi evidenco o prodanih ali uporabljenih v RS gumah, za katere je nastala obveznost za obračun, ločeno po vrsti in količini gum, proizvajalec obnovljenih gum pa mora voditi evidenco o prevzemanju rabljenih gum, pridobljenih iz druge države članice EU ali uvoženih iz tretjih držav, za katere je nastala obveznost za obračun, ločeno po vrsti in količini gum.

3.2 Oprostitve

Okoljske dajatve se ne plačuje za gume, ki:

• so prvič dane v promet v RS kot sestavni del motornega vozila, za katerega je obračunana okoljska dajatev za izrabljena motorna vozila. Količine gum, ki so dane v promet kot sestavni del motornih vozil, morajo biti navedene na obračunskem obrazcu, kjer je treba navesti tudi davčno številko in naziv prejemnika teh gum (Uredba o okoljski dajatvi za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja izrabljenih motornih vozil (Uradni list RS, št. 87/05, 118/05 in 32/18) je z dnem 12. 5. 2018 prenehala veljati);
• so nabavljene na območju RS in so dane v promet kot obnovljene gume, če je njihova obnova izvedena na območju RS;
• so kot rabljene gume uvožene iz tretjih držav ali pridobljene v drugih državah članicah EU in iznesene kot obnovljene gume v druge članice EU ali izvožene z območja EU;
• so kot rabljene gume uvožene iz tretjih držav ali pridobljene v drugih državah članicah EU za namene predelave v skladu s predpisom, ki ureja ravnanje z odpadki;
• se jih iznese v druge države članice EU ali izvozi z območja EU, ne glede na to, ali so proizvedene v RS, uvožene iz tretjih držav ali pridobljene v drugih državah članicah EU.

3.3 Predložitev obračuna okoljske dajatve

Davčno obdobje je trimesečje, kar pomeni, da zavezanci predložijo obračun okoljske dajatve preko IS E-TROD štirikrat letno. V spodnji preglednici so navedena davčna obdobja, roki za predložitev obračuna in roki za plačilo okoljske dajatve.

Preglednica: Davčno obdobje, roki za predložitev obračuna in rok za plačilo okoljske dajatve

Davčno obdobje	Rok za predložitev obračuna	Rok za plačilo okoljske dajatve
april, maj, junij	20. julij	31. julij
julij, avgust, september	20. oktober	31. oktober
oktober, november, december	20. januar	31. januar
januar, februar, marec	20. april	30. april

Zavezanci v IS E-TROD izpolnijo obračunski obrazec na podlagi evidenc, ki jih morajo voditi, obračunski obrazec pa poleg osnovnih podatkov o zavezancu in davčnem obdobju, za katerega zavezanec predlaga obračun, vsebuje tarifno oznako gum, število kosov in skupno maso gum v kilogramih (kg), skupno maso gum, ki so bile dane v promet kot sestavni del motornih vozil ter skupni znesek dajatve posamezne vrste gum, dane na trg v RS.

3.4 Osnova za obračunavanje okoljske dajatve

sta letno nadomestilo in enota obremenitve (EO) okolja zaradi nastajanja izrabljenih gum. Na vsakem obračunskem obrazcu je treba obračunati obrok letnega nadomestila, ki znaša četrtino letnega nadomestila. Število EO na kg za posamezno vrsto gum je navedeno v seznamu gum. Znesek letnega nadomestila in višino zneska okoljske dajatve za EO določi Vlada RS s sklepom, ki se ga objavi v Uradnem listu RS. Znesek letnega nadomestila znaša od uveljavitve uredbe 33,38 evra (zavezanec mora na vsakem obračunskem obrazcu obračunati obrok letnega nadomestila v znesku 8,35 €), znesek okoljske dajatve za EO znaša 0,0054 evra.

Zavezanci morajo predložiti obračunski obrazec ne glede na to, ali so v določenem davčnem obdobju dali gume v promet v RS ali jih sami uporabili, ali ne.

3.5 Plačilo okoljske dajatve

Plačilo se izvede na prehodni davčni podračun – proračun države št.01100-8881000030, ki je namenjen plačevanju prihodkov, ki pripadajo državnemu proračunu. Za identifikacijo plačila je ključnareferenca prejemnika,v kateri mora zavezanec pri plačevanju navesti podatke, ki so predvidenipo modelu 19.

Naziv in imetnik podračuna	Številka podračuna	Referenca za plačilo
prehodni davčni podračun – proračun države	01100-8881000030	SI19 DŠ ZAVEZANCA-ŠIFRA DAJATVE

Pri plačevanju mora zavezanec navesti naslednje podatke:

• Koda namena: TAXS
• BIC banke prejemnika: BSLJSI2X
• IBAN prejemnika: SI56 01100-8881000030
• Referenca prejemnika: SI19 P1-P2, pri čemer je P1 davčna številka zavezanca (8 znakov), P2 pa šifra dajatve (5 znakov- 21008)
• Ime prejemnika: PDP-PRORAČUN DRŽAVE, Gregorčičeva ulica 20, 1000 Ljubljana

VRSTA DAJATVE	PREHODNI CARINSKI PODRAČUN, NA KATEREGA ZAVEZANCI PORAVNAVAJO OBVEZNOSTI		MODEL	P1 – DAVČNA ŠTEVILKA ZAVEZANCA (8 znakov)	P2 – ŠIFRA OBVEZNE DAJATVE (5 znakov)
okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja izrabljenih gum (po obračunu)	01100-8881000030	prehodni carinski davčni podračun – proračun države	19		21008

4. Vračilo okoljske dajatve

Upravičenec do vračila okoljske dajatve je vsaka pravna oseba in samostojni podjetnik posameznik, ki gume, za katere je bila okoljska dajatev plačana, iznese v drugo državo članico EU ali izvozi v tretjo državo. Do vračila okoljske dajatve, vplačane od seštevka enot obremenitve, je upravičena tudi oseba, ki obnovljene gume, za katere je bila okoljska dajatev plačana, iznese v drugo državo EU ali izvozi v tretje države.

Upravičenec predloži preko IS- ETROD ali FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice po navodilih izpolnjen zahtevek za vračilo okoljske dajatve v 60 dneh po poteku meseca, v katerem je bila okoljska dajatev plačana. V zahtevku za vračilo mora upravičenec podpisati izjavo, da so navedbe na zahtevku resnične in da razpolaga z ustrezno dokumentacijo, ki dokazuje, da je bila okoljska dajatev plačana in gume iznesene iz območja RS ali izvožene iz območja EU. Kot dokazilo o iznosu v drugo državo članico se lahko šteje račun, ki ga je upravičenec izdal kupcu, in tovorni list, kot dokazilo o izvozu pa tudi izvozna carinska deklaracija. Uredba ne predpisuje, da morajo upravičenci priložiti zahtevku tudi dokazila, vendar lahko finančni urad zahteva predložitev dokazil, zato je priporočljivo, da upravičenci zaradi hitrejše izvedbe postopka dokazila oziroma kopije dokazil priložijo zahtevku. Upravičenci morajo na zahtevku navesti tudi banko in transakcijski račun, na katerega se izvrši izplačilo vračila.

5. Primer določitve zavezanca, nastanka obveznosti za obračun in upravičenca za vračilo okoljske dajatve

Podjetje A, ki je proizvajalec obnovljenih gum, dne 31. oktobra 2021 nabavi od dobavitelja iz Belgije 2000 kosov rabljenih gum, dne 3. januarja 2022 pa 1000 kosov rabljenih gum od dobavitelja iz RS. Podjetje A se ukvarja tudi s trgovino z novimi gumami in nabavi (uvozi) iz Hrvaške dne 29. septembra 2021 500 kosov gum v skupni masi 4000 kg. Dne 1. julija 2021 nabavi od dobavitelja iz RS, ki je proizvajalec gum (podjetje B) 1000 kosov gum v skupni masi 7500 kg. Dne 3. marca 2022 podjetje A proda podjetju C iz RS 1000 kosov obnovljenih gum v skupni masi 8200 kg, ki jih je podjetje A obnovilo iz rabljenih gum, ki so jih nabavili iz Belgije in 500 kosov obnovljenih gum v skupni masi 4200 kg, ki jih je podjetje A obnovilo iz rabljenih gum, ki so jih nabavili od dobavitelja iz RS. Poleg tega je podjetje A podjetju C istega dne prodalo 200 kosov gum v skupni masi 1600 kg in 300 kosov gum v skupni masi 2400 kg podjetju D (proizvajalec avtomobilov, ki bo gume namestil na avtomobile), ki jih je podjetje A nabavilo od dobavitelja iz Hrvaške. Podjetje C proda 12. maja 2022 kupcu iz Avstrije 1200 kosov obnovljenih gum.

Podjetje A:

je proizvajalec obnovljenih gum, ki mora preko IS-ETROD predložiti obračun okoljske dajatve za davčno obdobje januar, februar in marec 2022 (obveznost za obračun je nastala 3. marca 2022) do 20. aprila 2022 (in plačati okoljsko dajatev do 30. aprila 2022), na katerem obračuna okoljsko dajatev za 1000 kosov obnovljenih gum v skupni masi 8200 kg (za 500 kosov gum, ki so bile obnovljene iz rabljenih gum, nabavljenih v RS, obveznost za obračun ne nastane) in 200 kosov gum v skupni masi 1600 kg, v obračunskem obrazcu pa v stolpec (4) vpiše tudi 2400 kg gum in v stolpcu (5) in (6) navede davčno številko in naziv podjetja D.

Podjetje B:

je proizvajalec gum, ki mora preko IS-ETROD predložiti obračun okoljske dajatve za davčno obdobje julij, avgust, september 2021 (obveznost za obračun je nastala 1. julija 2021) do 20. oktobra 2021 (in plačati okoljsko dajatev do 31. oktobra 2021), na katerem obračuna okoljsko dajatev za 1000 kosov gum v skupni masi 7500 kg.

Podjetje C:

je pravna oseba, ki je upravičenec do vračila okoljske dajatve in lahko FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice ali preko IS-ETROD vloži zahtevek za vračilo okoljske dajatve za 1200 kosov obnovljenih gum.

Podjetje D:

je proizvajalec avtomobilov, ki mora obračunati okoljsko dajatev za izrabljena motorna vozila, ko bo vozila dal na trg v RS.

6. Pogosta vprašanja in odgovori

• Smo proizvajalec gum iz Avstrije, ki prodaja gume 35 podjetjem iz Slovenije. Želimo se prijaviti kot zavezanec za plačilo okoljske dajatve in obračunavati in plačevati okoljsko dajatev.

Kot proizvajalec gum, ki nima sedeža v Sloveniji, se ne morete prijaviti kot zavezanec za plačilo okoljske dajatve, saj so zavezanci za plačilo okoljske dajatve lahko le osebe s sedežem v Sloveniji. V konkretnem primeru so zavezanci za plačilo okoljske dajatve vaši kupci, ki morajo kot pridobitelji gum prijaviti dejavnost in obračunavati okoljsko dajatev za gume, ki jih prodajo ali sami uporabijo v Sloveniji.

• Smo podjetje, ki nabavlja gume v Italiji. Nabavljene gume skladiščimo v Sloveniji in jih po določenem času prodamo in dobavimo kupcem iz Hrvaške in Makedonije. Ali moramo prijaviti dejavnost in obračunati okoljsko dajatev?

Zavezanec je oseba s sedežem v RS (pravna ali fizična), ki daje gume prvič v promet v Sloveniji (proda kupcu iz RS ali jo sam uporabi kot končni uporabnik), in je:

• proizvajalec gum,
• pridobitelj gum,
• proizvajalec obnovljenih gum.

Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane, ko so:

• gume, pridobljene v drugi državi članici EU ali uvožene iz tretjih držav, prvič dane v promet v RS ali prvič dane v uporabo v RS, če je njihov pridobitelj tudi njihov končni uporabnik. Navedeno pomeni, da mora oseba s sedežem v RS, ki nabavi gume v tujini obračunati okoljsko dajatev, ko v tujini nabavljene gume proda kupcu v RS oziroma, ko iz tujine nabavljene gume uporabi sam.

Navedeno pomeni, da niste zavezanec za plačilo okoljske dajatve, saj gume ne prodajate ali uporabite sami v Sloveniji.

• Smo proizvajalec gum, ki daje v promet gume tarifnih oznak, ki niso navedene na seznamu iz priloge 1, ker se je spremenila kombinirana nomenklatura carinske tarife (te gume se uvršča v tarifne oznake, ki so se pred spremembo kombinirane nomenklature uvrščale v tarifne oznake, ki so navedene v prilogi 1 uredbe). Ali moramo obračunati in plačati okoljsko dajatev?

Da. Okoljsko dajatev se plačuje za gume, ki se jih je v skladu s pravili o uvrščanju blaga v tarifne oznake KN v času sprejetja uredbe oziroma priloge 1 uredbe (leta 2006) uvrščalo v tarifne oznake, ki so navedene na seznamu gum iz priloge 1 uredbe.