1. Opredelitev osnovnih izrazov, uporabljenih v uredbi

Za razumevanje zahtev uredbe je treba najprej opredeliti proizvode (električna in elektronska oprema: EE-oprema), za katero je treba plačevati okoljsko dajatev, in oseb, ki morajo zahteve uredbe izpolniti.

• Električna in elektronska oprema (EE-oprema)

Da se določena oprema šteje za EE-opremo, za katero je treba obračunati okoljsko dajatev, mora hkrati izpolnjevati naslednje pogoje:

• se uvršča pod tarifno oznako KN, zajeto v seznamu EE-opreme, ki ga Ministrstvo za okolje in prostor RS objavi na svojih spletnih straneh (nov seznam je bil objavljen 15. 9. 2022 z veljavnostjo od 1. 7. 2022);
• je EE-oprema, ki za svoje pravilno delovanje potrebuje električni tok ali elektromagnetno polje in oprema za proizvodnjo, prenos in merjenje toka in polj, ter je načrtovana za uporabo za napetostni razred, ki ne presega 1000 voltov za izmenični tok in 1500 voltov za enosmerni tok;
• ne gre za EE-opremo, ki se uporablja za varstvo bistvenih interesov varnosti države, vključno z orožjem, strelivom in vojnim materialom, namenjeno za izrecno vojaške namene;
• ne gre za EE-opremo, ki je posebej načrtovana in nameščena kot del druge vrste opreme, ki ni predmet uredbe in je namenjena le kot del te opreme;
• ne gre za žarnice z žarilno nitko;
• ne gre za EE-opremo, namenjeno za uporabo v vesolju;
• ne gre za velika nepremična industrijska orodja;
• ne gre za velike nepremične naprave, razen opreme, ki je v teh napravah, vendar ni posebej načrtovana in nameščena kot del teh naprav (velika nepremična naprava je obsežen skupek različnih vrst aparatov oziroma drugih naprav, ki jih sestavijo, namestijo in odstranijo strokovnjaki, se stalno uporabljajo kot del zgradbe ali strukture na vnaprej določenem in temu namenjenem mestu in jih lahko nadomesti samo enaka, posebej zasnovana oprema);
• ne gre za potniška ali tovorna prevozna sredstva, razen električnih dvokolesnih vozil brez homologacije;
• ne gre za necestne premične stroje, ki so na voljo izključno za profesionalno uporabo (necestni premični stroji so delovni stroji z vgrajenim lastnim virom energije, ki morajo biti za obratovanje premični ali pa se morajo med obratovanjem neprekinjeno ali polprekinjeno gibati med nizom stalnih delovnih mest);
• ne gre za EE-opremo, ki je namenjena izključno za raziskave in razvoj ter je na voljo le na podlagi izmenjave med podjetji;
• ne gre za medicinske pripomočke ter diagnostične medicinske pripomočke in vitro (kot so to določeni v zakonu, ki ureja medicinske pripomočke), če se predvideva, da bodo pred koncem življenjske dobe inficirani, in aktivne medicinske pripomočke za vsaditev.

Proizvodi, za katere je treba obračunavati in plačevati okoljsko dajatev, morajo torej biti navedeni v seznamu EE-opreme, hkrati pa morajo izpolnjevati tudi druge pogoje.

Razredi EE-opreme in prenosnih baterij in akumulatorjev so navedeni v prilogi 1 uredbe. Število enot obremenitve za razrede EE-opreme ter prenosnih baterij in akumulatorjev je določeno v prilogi 2 uredbe.

Ministrstvo za okolje in prostor je kot pripomoček pri uvrščanju posameznih proizvodov v 6 razredov EE-opreme pripravilo smernice, kjer so navedene opredelitve šestih razredov EE-opreme s praktičnimi primeri uvrščanja EEO, napačne razlage uvrščanja EE-opreme in uvrščanje na podlagi dimenzij EE-opreme. Smernice so na voljo na zgoščenki.

• Prenosne baterije in akumulatorji

Za prenosno baterijo in akumulator (v nadaljevanju: PBA) se štejejo PBA, to so baterije, gumbaste celice (majhna, okrogla prenosna baterija ali akumulator, katere premer je večji od njene višine in ki se uporablja za posebne namene), baterijski sklop (vsak niz baterij ali akumulatorjev, ki so medsebojno povezani oziroma zapečateni v zunanji ovoj, tako da tvorijo sklenjeno enoto, ki je končni uporabnik ne more razdeliti ali odpreti) ali akumulatorji, ki so zapečateni in ročno prenosljivi. Med prenosne PBA, za katere je treba plačati okoljsko dajatev, se ne šteje industrijskih baterij ali akumulatorjev in avtomobilskih baterij ali akumulatorjev. Industrijska baterija ali akumulator je baterija ali akumulator, ki je namenjen izključno industrijski ali profesionalni uporabi ali se uporablja v vseh vrstah električnih vozil. Avtomobilska baterija ali akumulator je baterija ali akumulator, ki se uporablja za avtomobilski zaganjalnik, osvetlitev ali napajanje za vžig.

Na seznamu EE-opreme in PBA za leto 2019 (predvidoma se bo spremenil 2022 – veljavnost od 1. 7. 2022) so navedene tudi baterije in akumulatorji, za katere je treba plačevati okoljsko dajatev.

Če zavezanci dajejo v promet v RS ali sami uporabljajo EE-opremo, v katero so vgrajene PBA, morajo na obračunskem obrazcu obračunati posebej število kosov in maso EE-opreme brez vgrajenih baterij in akumulatorjev in posebej število kosov in maso baterij in akumulatorjev, ki so vgrajeni v EE-opremo.

• Zavezanec za plačilo okoljske dajatve

Zavezanec za plačilo okoljske dajatve je oseba s sedežem v RS in davčno številko RS (pravna ali samostojni podjetnik posameznik), ki daje EE-opremo prvič v promet v RS (proda kupcu iz RS ali jo sam uporabi kot končni uporabnik) in je:

• proizvajalec EE-opreme in/ali PBA,
• pooblaščeni zastopnik proizvajalca EEO.

Proizvajalec EEO je pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, ki:

• ima ne glede na uporabljeno metodo prodaje, vključno s prodajo prek svetovnega spleta, v skladu s predpisi, ki urejajo varstvo potrošnikov:
  1. sedež v RS in proizvaja EEO pod svojim imenom ali blagovno znamko ali je EEO zasnoval ali izdelal in jo nato trži pod svojim imenom ali blagovno znamko na ozemlju RS,
  2. sedež v RS in na ozemlju RS pod svojim imenom ali blagovno znamko preprodaja EEO, ki so jo proizvedli drugi dobavitelji. Preprodajalec ne šteje za proizvajalca, če je na EEO vidna blagovna znamka proizvajalca, kot je določena v prejšnji alineji,
  3. sedež v RS in v okviru dejavnosti daje na trg v RS EEO iz tretje države ali druge države članice EU oziroma
• pridobi EEO v drugi državi članici EU in jo vnese na ozemlje RS ali uvozi iz tretjih držav in jo zaradi izvajanja svoje dejavnosti uporabi kot končni uporabnik.

Navedeno pomeni, da so kot proizvajalci določeni proizvajalci, pridobitelji in uvozniki EE-opreme.

Proizvajalec PBA je:

• pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, ki ne glede na uporabljeno metodo prodaje, vključno s prodajo preko svetovnega spleta, v skladu s predpisi, ki urejajo varstvo potrošnikov, na ozemlju RS zaradi izvajanja svoje dejavnosti daje prvič v promet prenosne baterije ali akumulatorje, vključno s tistimi, ki so vgrajeni v naprave,
• pravna oseba ali samostojni podjetnik posameznik, ki na ozemlju RS daje prvič v promet prenosne baterije ali akumulatorje, pridobljene v drugih državah članicah EU, uvožene iz tretjih držav ali proizvedene na ozemlju RS, vključno s tistimi baterijami in akumulatorji, ki so vgrajeni v naprave, oziroma
• oseba, ki pridobi prenosne baterije in akumulatorje v drugi državi članici EU in jih vnese na ozemlje RS ali uvozi iz tretjih držav in jih zaradi izvajanja svoje dejavnosti uporabi kot končni uporabnik.

Pooblaščeni zastopnik je oseba s sedežem v RS, ki ga je proizvajalec EE-opreme, ki nima sedeža v RS pooblastil za izpolnjevanje njegovih obveznosti.

Pooblaščeni zastopnik proizvajalca mora obračunavati in plačevati dajatev za PBA, vgrajene v EE-opremo, ki jih je dal na trg proizvajalec EE-opreme, ki je pooblaščenega zastopnika pooblastil. To velja za vse metode prodaje. V primeru dajanja samostojnih PBA na trg RS, pa pooblaščeni zastopnik proizvajalca nima nobenih obveznosti oziroma ne more prevzemati obveznosti proizvajalca PBA.

Okoljske dajatve ne plačuje proizvajalec (pridobitelj, uvoznik) EE-opreme, ki to opremo sam uporabi kot končni uporabnik zaradi izvajanja svoje dejavnosti, ki ni proizvodnja, popravljanje ali vzdrževanje kakršne koli opreme, ki vsebuje EE-opremo, če letna količina te opreme ne presega 1500 kilogramov.

2. Prijava dejavnosti

Proizvajalec in pooblaščeni zastopnik proizvajalca mora pred začetkom opravljanja dejavnosti FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice prijaviti dejavnost (prijaviti mora tudi vse spremembe izvajanja dejavnosti glede na prvotno prijavo in prenehanje opravljanja dejavnosti) na obrazcu za prijavo dejavnosti (obrazec je na voljo na zgoščenki). Obrazec je treba izpolniti v skladu z navodili. Prekinitev oziroma prenehanje opravljanja dejavnosti zaradi nepredvidenih razlogov je treba prijaviti v treh delovnih dneh po nastopu razlogov. Zavezanec izpolni in predloži obrazec osebno ali po pošti (v dveh izvodih) ali elektronsko preko portala e-Carina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD.

3. Obračunavanje in plačevanje okoljske dajatve

3.1 Nastanek obveznosti za obračun in plačilo okoljske dajatve

Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane, ko je EE-oprema in/ali PBA, ki je proizvedena v RS, pridobljena v drugi državi članici EU ali uvožena iz tretjih držav, prvič dana v promet v RS ali uporabljena za lastne namene. Navedeno pomeni, da obveznost za obračun ne nastane v trenutku, ko je EE-oprema in/PBA proizvedena v RS ali pridobljena oziroma uvožena (nabavljena v tujini), temveč v trenutku, ko zavezanec proda EE-opremo in/ali PBA kupcu v RS ali ko jo sam uporabi.

Obveznost za obračun dajatve ne nastane, če proizvajalec in/ali PBA ne da v promet v RS, temveč jo proda v tujino. Zavezanec mora voditi evidenco o prodani ali uporabljeni v RS (dani v promet) EE-opremi in/ ali PBA ločeno po vrsti in količini te opreme.

3.2 Predložitev obračuna okoljske dajatve

Davčno obdobje je polletje, kar pomeni, da zavezanci predložijo preko spletne aplikacije E-TROD obračun okoljske dajatve, dvakrat letno. V spodnji preglednici so navedena davčna obdobja, roki za predložitev obračunskih obrazcev in roki za plačilo okoljske dajatve.

Preglednica: Davčno obdobje, roki za predložitev obračuna in rok za plačilo okoljske dajatve

Davčno obdobje	Rok za predložitev obračuna FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice	Plačilo okoljske dajatve
januar, februar, marec, april, maj in junij	20. julij	31. julij
julij, avgust, september, oktober, november in december	20. januar	31. januar

Zavezanci izpolnijo obračunski obrazec na podlagi evidenc, ki jih morajo voditi, obračunski obrazec pa poleg osnovnih podatkov o zavezancu in davčnem obdobju, za katerega zavezanec predlaga obračun, vsebuje tarifno oznako, razred in tip EE-opreme in PBA, število enot obremenitve (EO) na kilogram, število kosov in skupno maso v kilogramih (kg) ter skupni znesek dajatve posamezne vrste EE-opreme in PBA, dane v promet v RS.

Od 1. 1. 2019 proizvajalcem EE-opreme, ki prodajajo EE-opremo v druge države članice EU na obračunih ni treba več poročati o količinah in vrstah EE-opreme, ki jih prodajo (iznesejo) v navedene države.

Osnova za obračunavanje okoljske dajatve sta letno nadomestilo in EO okolja zaradi nastajanja odpadne EE-opreme in PBA. Na vsakem obračunskem obrazcu je treba obračunati obrok letnega nadomestila, ki znaša polovico letnega nadomestila.

EE-opremo se uvršča v 6 različnih razredov (in PBA).

Znesek letnega nadomestila in višino zneska okoljske dajatve za enoto obremenitve (EO) določi Vlada RS s sklepom, ki se objavi v Uradnem listu RS. Letno nadomestilo znaša 33,38 evra (zavezanec mora na vsakem obračunskem obrazcu obračunati polovico letnega zneska nadomestila, kar znaša 16,69 evra), znesek za EO pa je 0,0083 evra. Višina letnega nadomestila in zneska okoljske dajatve za EO se nista spremenila od uveljavitve uredbe.

Zavezanci morajo predložiti obračunski obrazec ne glede na to, ali so v določenem davčnem obdobju dali EE-opremo v promet v RS ali jo sami uporabili ali ne.

Plačilo okoljske dajatve se izvede na prehodni podračun za plačilo okoljske dajatve št. SI56011008881000030, ki je namenjen plačevanju obveznih dajatev, ki pripadajo državnemu proračunu. Za identifikacijo plačila je ključna referenca prejemnika, v katero mora zavezanec pri plačevanju navesti podatke, ki so predvideni po modelu 19.

Naziv in imetnik podračuna	Številka podračuna	Referenca za plačilo
prehodni davčni podračun – proračun države	011008881000030	SI19 DŠ ZAVEZANCA-ŠIFRA DAJATVE

Pri plačevanju mora zavezanec navesti naslednje podatke:

• Koda namena: TAXS
• BIC banke prejemnika: BSLJSI2X
• IBAN prejemnika: SI56 011008881000030
• Referenca prejemnika: SI19 P1-P2, pri čemer je P1 davčna številka zavezanca (8 znakov), P2 pa šifra dajatve (5 znakov - 21008)
• Ime prejemnika: PDP-PRORAČUN DRŽAVE, Gregorčičeva ulica 20, 1000 Ljubljana

VRSTA DAJATVE	PREHODNI CARINSKI PODRAČUN, NA KATEREGA ZAVEZANCI PORAVNAVAJO OBVEZNOSTI		MODEL	P1 – DAVČNA ŠTEVILKA ZAVEZANCA (8 znakov)	P2 – ŠIFRA OBVEZNE DAJATVE (5 znakov)
okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi nastajanja odpadne električne in elektronske opreme (po obračunu)	011008881000030	prehodni davčni podračun – proračun države	19		21008

Če zavezanec za plačilo okoljske dajatve oziroma plačnik ne poravna svoje obveznosti v predpisanem roku, je dolžan sam obračunati zamudne obresti v skladu s 96. členom Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB, z vsemi spremembami) in jih plačati na isti plačilni podračun, na katerega plačuje okoljsko dajatev, z uporabo istega sklica.

4. Vračilo okoljske dajatve

Upravičenec do vračila okoljske dajatve, vplačane za seštevek EO, je vsaka oseba, ki EE-opremo in PBA, za katero je bila okoljska dajatev plačana, iznese v drugo državo članico EU ali izvozi v tretjo državo. Upravičenec predloži FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice po navodilih izpolnjen zahtevek za vračilo okoljske dajatve osebno ali po pošti ali elektronsko preko portala e-Carina, kjer je uporabnikom na voljo brezplačna spletna aplikacija E-TROD.

Zahtevek je treba vložiti v 60 dneh od dneva nastanka vzroka za vračilo, kar pomeni, da upravičenci vložijo zahtevek za vračilo najpozneje v 60 dneh od dneva izvoza oziroma iznosa EE-opreme ali PBA. V zahtevku za vračilo mora upravičenec podpisati izjavo, da so navedbe na zahtevku resnične in da razpolaga z ustrezno dokumentacijo, ki dokazuje, da je bila okoljska dajatev plačana in EE-oprema iznesena iz območja RS ali izvožena iz območja EU. Kot dokazilo o iznosu v drugo državo članico se lahko šteje račun, ki ga je upravičenec izdal kupcu, in tovorni list, kot dokazilo o izvozu pa tudi izvozna carinska deklaracija.

Uredba ne predpisuje, da morajo upravičenci priložiti zahtevku tudi dokazila, vendar lahko finančna uprava zahteva predložitev dokazil, zato je priporočljivo, da upravičenci zaradi hitrejše izvedbe postopka dokazila oziroma kopije dokazil priložijo zahtevku. Upravičenci morajo na zahtevku navesti tudi banko in transakcijski račun, na katerega se izvrši izplačilo vračila.

5. Primer določitve zavezanca, nastanka obveznosti za obračun in upravičenca za vračilo okoljske dajatve

Podjetje A nabavi od dobavitelja iz Litve dne 3. marca 2022 50 kosov mikrovalovnih pečic, ki se uvrščajo v tarifno oznako 8516 5000 v skupni masi 250 kg, od podjetja B iz RS, ki je proizvajalec strojev za pakiranje, pa nabavi dne 30. marca 2022 dva stroja za pakiranje iz tarifne oznake 8422 4000 v skupni masi 180 kg. Podjetje A dne 20. maja 2022 proda podjetju C iz RS 30 kosov mikrovalovnih pečic v skupni masi 150 kg, 10 kosov mikrovalovnih pečic pa dne 30. maja 2022 proda (izvoz) kupcu iz Hrvaške. Podjetje C, ki je nabavilo pečice od podjetja A proda dne 30. julija 2022 kupcu iz Italije (iznos v drugo državo članico EU) 10 kosov pečic v skupni masi 50 kg.

Podjetje A: je proizvajalec EE-opreme (mikrovalovne pečice je pridobil iz Litve), ki mora do 20. julija 2022 predložiti obračun okoljske dajatve preko aplikacije E-TROD (in plačati okoljsko dajatev najkasneje do 31. julija 2022) za davčno obdobje januar, februar, marec, april, maj in junij 2022 (obveznost za obračun je nastala dne 20. maja 2022), na katerem obračuna okoljsko dajatev za 30 kosov mikrovalovnih pečic v skupni masi 150 kg. Za 10 kosov pečic, ki jih podjetje izvozi na Hrvaško, obveznost za obračun ne nastane, za drugih 10 kosov, ki so jih pridobili iz Litve, pa bo obveznost za obračun nastala, ko jih bo podjetje prodalo kupcu v RS ali uporabilo za lastne namene.

Podjetje B: je proizvajalec EE-opreme (stroji za pakiranje) in mora do 20. julija 2022 predložiti obračun okoljske dajatve (in plačati okoljsko dajatev do 31. julija 2022) za davčno obdobje januar, februar, marec, april, maj in junij 2022 (obveznost za obračun okoljske dajatve je nastala 30. marca 2022), na katerem obračuna okoljsko dajatev za 2 kosa strojev za pakiranje v skupni masi 180 kg.

Podjetje C: je upravičenec do vračila okoljske dajatve za 10 kosov mikrovalovnih pečic v skupni masi 50 kg, za katere je bila okoljska dajatev plačana (podjetje A), ki jih je prodalo v Italijo. Podjetje lahko v predpisanem roku vloži pri FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice ali preko aplikacije E-TROD zahtevek za vračilo okoljske dajatve za v drugo državo članico EU izneseno količino EE-opreme.