1. Opredelitev osnovnih izrazov, uporabljenih v uredbi

• Opredelitev proizvodov, za katere se plačuje okoljska dajatev

Proizvodi z organskimi topili, za katere se plačuje okoljska dajatev, so določeni v preglednicah A (barve in laki) in B (proizvodi za ličenje vozil) priloge 1 uredbe.

Barve in laki, za katere se plačuje okoljska dajatev, so proizvodi, ki so navedeni v stolpcu »podkategorija proizvoda« preglednice A priloge 1 uredbe, z izjemo aerosolov. To so premazna sredstva, ki se jih nanaša na zgradbe, njihovo opremo in vgrajene dele ter povezane strukture z namenom dekorativnega, funkcionalnega in zaščitnega učinka. Med predmete, ki predstavljajo del zgradbe ali so na njo pritrjeni štejemo predmete začasnega (štedilnik, umivalnik, itd.) ali trajnega (stopniščna ograja, itd.) značaja. Premično pohištvo ne sodi med opremo zgradb. Okoljska dajatev se torej plačuje za vsa premazna sredstva, ki se jih lahko uporabi za nanašanje na mineralne, lesene, kovinske in plastične površine zgradbe in njene opreme (zidovi, strehe, tlaki, predelne stene, stropi, okna, vrata, radiatorji, ograje, dvigala, instalacija, itd.).

Za določitev, ali se za posamezno barvo ali lak plačuje okoljska dajatev, je odločilen deklarirani namen uporabe premaznega sredstva, ki ga določi zavezanec za plačilo. Za barve in lake, ki imajo deklarirani namen uporabe premaznega sredstva za premazovanje različnih površin zgradb, njenih delov in opreme, se plačuje okoljska dajatev. Okoljska dajatev se plačuje tudi za barve in lake, ki imajo deklarirano večnamensko uporabo, od katerih se vsaj ena nanaša na zgradbe in njihove dele.

• Zavezanec za plačilo okoljske dajatve

je oseba s sedežem v RS (pravna ali fizična), in je:

• proizvajalec, ki daje proizvode z organskimi topili prvič v promet v RS (proda kupcu iz RS ali jo sam uporabi kot končni uporabnik), ali
• pridobitelj proizvodov z organskimi topili.

• Proizvajalec proizvodov z organskimi topili

je oseba s sedežem v RS, ki te proizvode izdeluje za namen dajanja v promet ali končne uporabe pod svojo blagovno znamko. Če oseba izdeluje te proizvode z blagovno znamko druge osebe, se za proizvajalca šteje imetnik blagovne znamke. Če pridobitelj teh proizvodov vnaša na ozemlje RS proizvode z organskimi topili z blagovno znamko pravne osebe, registrirane v RS za proizvodnjo teh proizvodov, se za proizvajalca proizvodov z organskimi topili šteje imetnik blagovne znamke.

• Pridobitelj proizvodov z organskimi topili

je oseba s sedežem v RS, ki zaradi izvajanja dejavnosti trgovine s temi proizvodi organska topila pridobi v drugi državi članici EU in jih vnese na ozemlje RS ali uvozi iz tretjih držav z namenom dajanja v promet ali lastne uporabe.

Od 1. julija 2009 proizvajalci in pridobitelji proizvodov z organskimi topili niso zavezanci za plačilo okoljske dajatve, če je njihova skupna letna količina vseh proizvodov iz priloge 1 uredbe manjša od 150 kg.

Dajatve se tudi ne plačuje za proizvode z organskimi topili, ki se izvozijo ali iznesejo iz RS, in proizvode, v katerih so samo organska topila, ki so na ozemlju RS pridobljena z regeneracijo proizvodov z organskimi topili.

2. Prijava dejavnosti

Zavezanci so dolžni prijaviti začetek, spremembo ali prenehanje opravljanja dejavnosti, zaradi katere so zavezani obračunavati in plačevati okoljsko dajatev FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice najmanj 15 dni pred začetkom, spremembo ali predvidenim prenehanjem opravljanja te dejavnosti na obrazcu prijava dejavnosti iz priloge 3 uredbe. Prijavo se predloži v dveh izvodih (po pošti). Začetek, spremembo ali prenehanje opravljanja dejavnosti se lahko predloži tudi preko IS-ETROD.

3. Obračunavanje in plačevanje okoljske dajatve

3.1 Nastanek obveznosti za obračun in plačilo

Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane, ko so proizvodi z organskimi topili:

• ki so proizvedeni v RS, prvič dani v promet v RS (prodani) ali prvič dani v uporabo, če je njihov proizvajalec tudi njihov končni uporabnik, in
• pridobljeni v drugi državi članici EU ali uvoženi iz tretjih držav.

Za proizvajalce nastane obveznost za obračun, ko proizvode z organskimi topili, proizvedene v RS, prodajo ali uporabijo v RS, za pridobitelje in uvoznike pa nastane obveznost za obračun, ko nabavijo te proizvode.

Zavezanci so za proizvode, za katere nastane obveznost za obračun dajatve, dolžni voditi evidenco po vrsti in količini proizvodov z organskimi topili.

3.2 Predložitev obračuna okoljske dajatve

Davčno obdobje je polletje, kar pomeni, da zavezanci predložijo preko IS-ETROD izpolnjen obračun okoljske dajatve dvakrat letno. V spodnji tabeli so navedena davčna obdobja, roki za predložitev in roki za plačilo okoljske dajatve.

Tabela: Davčno obdobje, roki za predložitev obračuna in rok za plačilo okoljske dajatve

Davčno obdobje	Rok za predložitev obračuna CU Jesenice	Plačilo okoljske dajatve
januar, februar, marec, april, maj in junij	20. julij	31. julij
julij, avgust, september, oktober, november in december	20. januar	31. januar

Zavezanci v IS E-TROD izpolnijo obračunski obrazec na podlagi evidenc, ki jih morajo voditi, obračunski obrazec pa poleg osnovnih podatkov o zavezancu in davčnem obdobju, za katerega zavezanec predlaga obračun, vsebuje oznako skupine proizvodov (A ali B), oznako podkategorije (a, b, c itd) in tip proizvoda (VP – vodna podlaga ali PT –podlaga topilo), število gramov HOS/l proizvoda (če je nastala obveznost za obračun za proizvode iste oznake in tipa proizvoda z različnim številom g HOS/l proizvoda, je treba za vsakega posebej obračunati dajatev v drugi vrstici), količino in znesek dajatve. Za davčna obdobja od 1. 7. 2009 naprej je treba v obračunskih obrazcih prikazati količine proizvodov ločeno, glede na to, ali so proizvedeni v RS, pridobljeni iz druge države članice EU ali uvoženi iz tretjih držav.

3.3 Osnova za obračunavanje okoljske dajatve

sta letno nadomestilo in enota obremenitve (EO) zraka z emisijo hlapnih organskih spojin. EO je enaka emisiji 0,1 kg hlapnih organskih spojin, ki jih vsebuje izdelek z organskimi topili. Število EO za posamezne kategorije in tipe proizvodov z organskimi topili je določeno v preglednici A in preglednici B priloge 1 uredbe. Višino zneska okoljske dajatve za nadomestilo in za enoto obremenitve določi Vlada RS s sklepom. Vlada RS omenjenega sklepa še ni sprejela, do objave sklepa pa je višina zneska za nadomestilo enaka 400 evrov (zavezanec mora na vsakem obračunskem obrazcu obračunati 200 evrov nadomestila), znesek na enoto obremenitve znaša 0,001 evra.

Zavezanci morajo predložiti obračunski obrazec, ne glede na to, ali so v določenem davčnem obdobju dali proizvode z organskimi topili v promet v RS ali jih sami uporabili, ali ne.

3.4 Plačilo okoljske dajatve

Plačilo se izvede na prehodni davčni podračun – proračun države št.01100-8881000030, ki je namenjen plačevanju prihodkov, ki pripadajo državnemu proračunu. Za identifikacijo plačila je ključnareferenca prejemnika,v kateri mora zavezanec pri plačevanju navesti podatke, ki so predvidenipo modelu 19.

Naziv in imetnik podračuna	Številka podračuna	Referenca za plačilo
prehodni carinski podračun – proračun države	01100-8881000030	SI19 DŠ ZAVEZANCA-ŠIFRA DAJATVE

Pri plačevanju mora zavezanec navesti naslednje podatke:

• Koda namena: TAXS
• BIC banke prejemnika: BSLJSI2X
• IBAN prejemnika: SI56 01100-8881000030
• Referenca prejemnika: SI19 P1-P2, pri čemer je P1 davčna številka zavezanca (8 znakov), P2 pa šifra dajatve (5 znakov - 21008)
• Ime prejemnika:PDP-PRORAČUN DRŽAVE, Gregorčičeva ulica 20, 1000 Ljubljana

VRSTA DAJATVE	PREHODNI CARINSKI PODRAČUN, NA KATEREGA ZAVEZANCI PORAVNAVAJO OBVEZNOSTI		MODEL	P1 – DAVČNA ŠTEVILKA ZAVEZANCA (8 znakov)	P2 – ŠIFRA OBVEZNE DAJATVE (5 znakov)
okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi uporabe hlapnih organskih spojin (po obračunu)	01100-8881000030	prehodni davčni podračun – proračun države	19		21008

Če zavezanec za plačilo okoljske dajatve oziroma plačnik ne poravna svoje obveznosti v predpisanem roku, je dolžan sam obračunati zamudne obresti v skladu s 96. členom Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB, z vsemi spremembami) in jih plačati na isti plačilni podračun, na katerega plačuje okoljsko dajatev, z uporabo istega sklica.

4. Vračilo okoljske dajatve

Do vračila okoljske dajatve, vplačane od seštevka enot obremenitve, so upravičene pravne osebe in samostojni podjetniki posamezniki, ki proizvode z organskimi topili, za katere je bila okoljska dajatev plačana, iznesejo v drugo državo članico EU ali jih izvozijo. Upravičenec predloži preko IS-ETROD ali FU Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice zahtevek za vračilo okoljske dajatve na obrazcu iz priloge 4 uredbe, v roku 240 dni po poteku meseca, v katerem so bili proizvodi z organskimi topili, za katere je bila okoljska dajatev plačana, izneseni iz ozemlja RS ali izvoženi iz območja EU. V zahtevku za vračilo mora upravičenec podpisati izjavo, da so navedbe na zahtevku resnične in da razpolaga z ustrezno dokumentacijo, ki dokazuje, da je bila okoljska dajatev plačana in proizvodi z organskimi topili izneseni iz območja RS ali izvoženi iz območja EU. Kot dokazilo o iznosu v drugo državo članico se lahko šteje račun, ki ga je upravičenec izdal kupcu, in tovorni list, kot dokazilo o izvozu pa tudi izvozna carinska deklaracija. Uredba ne predpisuje, da morajo upravičenci priložiti zahtevku tudi dokazila, vendar lahko finančni urad zahteva predložitev dokazil, zato je priporočljivo, da upravičenci zaradi hitrejše izvedbe postopka dokazila oziroma kopije dokazil priložijo zahtevku. Od 1. 7. 2009 lahko pridobitelji, ki proizvode z organskimi topili iznesejo ali izvozijo v svojem imenu in za svoj račun (ob pogoju, da je bila dajatev plačana), vračilo uveljavljajo na obračunskem obrazcu.

5. Primer izračuna dajatve

Proizvajalec barv proda kupcu iz RS dne 15. julija 2022 dva tisoč litrov barv za zunanje stene, ki vsebujejo 400 g HOS/l.

Proizvajalec mora do 20. januarja 2022preko IS-ETROD predložiti obračun okoljske dajatve, na katerem obračuna obrok letnega nadomestila v znesku 200 evrov in znesek dajatve, ki znaša 8 evrov.

Izračun:

EO/l barve* količina v l* višina zneska na EO

Število EO na 100 g HOS znaša 1 (določeno v preglednici iz priloge 1 uredbe). V našem primeru barva vsebuje 400 g HOS, kar pomeni 4 EO, torej 2000 * 0,001 = 8 evrov.