1. Opredelitev mazalnih olj in tekočin, za katere je treba obračunavati okoljsko dajatev in osnove za obračun ter oprostitve okoljske dajatve

• Okoljsko dajatev se plačuje zaradi onesnaževanja okolja zaradi uporabe mazalnih olj,

ki so mineralnega ali sintetičnega izvora in se razvrščajo v dva razreda:

• prvi razred: mazalna olja in tekočine, ki se v skladu s carinskimi predpisi oziroma predpisi o uvrščanju blaga uvrščajo v tarifne oznake kombinirane nomenklature (KN) 2710 19 81, 2710 19 87 in 3403 19 80,
• drugi razred: mazalna olja in tekočine, ki se v skladu s carinskimi predpisi oziroma predpisi o uvrščanju blaga uvrščajo v tarifne oznake KN: 2710 19 83, 2710 19 85, 2710 19 91, 2710 19 93, 2710 19 99, 3403 99 00 in 3819 00 00.

Med mazalna olja se ne štejejo tista mazalna olja rastlinskega ali živalskega izvora, pri katerih je biološka razgradljivost njihovih sestavin in dodatkov najmanj 60%.

• Osnova za obračunavanje okoljske dajatve

je masa mazalnega olja, izražena v kilogramih (kg). Za preračun prostorninskih enot (litrov) v masne (kg), se za vsa mazalna olja in tekočine uporablja faktor 0,9. To pomeni, da zavezanec za plačilo okoljske dajatve, ki ima podatke o količini olj, za katere nastane obveznost za obračun v litrih, to količino pomnoži z 0,9, in obračuna dajatev za količino olj v kg. Če so na računu ali drugem dokumentu, ki je sestavni del računa, poleg podatka o prostorninskih enotah mazalnega olja (litrih), navedeni tudi podatki o masi mazalnega olja (kilogrami), se za izračun okoljske dajatve upošteva podatek o masi mazalnega olja, ki je naveden na računu ali drugem dokumentu, ki je sestavni del računa

Okoljska dajatev se plačuje v določenem znesku na kg mazalnega olja, ki ga določi Vlada RS s sklepom o znesku okoljske dajatve za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin. Za mazalna olja prvega razreda se okoljska dajatev obračunava v višini 100% zneska, ki je določen z omenjenim sklepom, za mazalna olja drugega razreda v višini 50% tega zneska. S sklepom Vlade RS je določeno, da znaša znesek okoljske dajatve na kg mazalnega olja in tekočin 0,1586 evrov (za mazalna olja drugega razreda: 0,0793 evrov). Ta znesek je v veljavi do uveljavitve novega sklepa Vlade RS. Znesek okoljske dajatve na kg mazalnega olja in tekočin se ni spremenil od uveljavitve uredbe

• Oprostitve

Dajatve se ne plačuje pri uporabi mazalnih olj, če so namenjena kot surovina za proizvodnjo drugih mazalnih olj, so kot proizvod namenjena za mehčanje materialov in po uporabi ostanejo v teh materialih, so vgrajena v druge končne izdelke, ki so kot taki izneseni iz ozemlja RS ali izvoženi v tretje države in za mazalna olja, ki se izvozijo iz območja EU ali iznesejo v druge države članice EU.

2. Določitev zavezancev za plačilo in nastanek obveznosti za obračun

2.1 Zavezanec za plačilo okoljske dajatve

je pravna ali fizična oseba, ki rabi mazalna olja, zavezancu pa okoljsko dajatev zaračunavaplačnik okoljske dajatve, ki je:

• proizvajalec mazalnih olj,
• oseba, ki zaradi opravljanja svoje dejavnosti pridobi mazalna olja v drugi državi članici EU in jih vnese na ozemlje RS (pridobitelj mazalnih olj),
• uvoznik mazalnih olj.

2.2 Obveznost za obračun okoljske dajatve nastane:

• ko je mazalno olje prvič dano v promet na ozemlju RS (prodano ali uporabljeno za lastne namene), če gre za proizvodnjo mazalnih olj v RS,
• ob pridobitvi mazalnega olja iz druge države članice EU,
• ob uvozu mazalnega olja iz tretjih držav.

3. Prijava dejavnosti

Finančnemu uradu Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice ali preko IS-ETROD morata prijaviti dejavnost proizvajalec in pridobitelj mazalnih olj. Proizvajalec oziroma pridobitelj mazalnih olj in tekočin, ki prvič postane zavezanec za plačilo okoljske dajatve, mora na obrazcu iz priloge 3 uredbe (obrazec pošlje po pošti v dveh izvodih), najmanj 15 dni pred začetkom opravljanja dejavnosti vložiti prijavo dejavnosti Finančnemu uradu Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice. Prav tako mora proizvajalec ali pridobitelj v primeru, da preneha obstajati ali preneha opravljati dejavnost, zaradi katere je dolžan obračunavati in plačevati okoljsko dajatev, v roku 15 dni pred predvidenim prenehanjem opravljanja dejavnosti na istem obrazcu obvestiti Finančni urad Kranj, Oddelek za trošarine in okoljske dajatve Jesenice.

Prijavo, spremembo in prenehanje opravljanja dejavnosti se lahko opravi preko IS-ETROD.

4. Obračunavanje okoljske dajatve

4.1 Postopek obračunavanja okoljske dajatve ob pridobitvi in proizvodnji

Proizvajalec oziroma pridobitelj mora voditi evidenco proizvedenih ali pridobljenih mazalnih olj, ločeno po vrsti (tarifni oznaki), količini (v kg) in namenu porabe mazalnih olj, iz evidence pa mora biti razvidno, za katera mazalna olja je nastala obveznost za obračun, katera mazalna olja so bila porabljena za namene, za katere se ne plačuje dajatev (surovina za proizvodnjo drugih mazalnih olj, za mehčanje materialov ali vgrajena v druge končne izdelke, ki so bili izneseni v drugo državo članico EU ali izvoženi, mazalna olja so bila izvožena ali iznesena iz RS in zanje ni treba obračunati in plačati dajatve).

Na osnovi podatkov iz evidenc sestavijo proizvajalci oziroma pridobitelji mazalnih olj in tekočin mesečni obračun okoljske dajatve in ga predložijo preko IS E-TROD do 25. dne meseca, ki sledi mesecu, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve, in plačajo okoljsko dajatev do konca tega meseca (davčno obdobje je koledarski mesec - če nastane obveznost za obračun v mesecu februarju, je treba predložiti obračun dajatve do 25. marca in plačati dajatev do 31. marca).

Če proizvajalci oziroma pridobitelji uporabijo ali prodajo mazalna olja osebi, ki ga uporabi kot surovino za proizvodnjo drugih mazalnih olj, kot proizvod za mehčanje materialov, ki po uporabi ostane v teh materialih ali za vgradnjo v druge končne izdelke, ki so odneseni ali izvoženi iz RS, morajo poleg obračunskega obrazca preko IS E-TROD predložiti tudi izpolnjen obrazec Pregled prometa mazalnih olj za namene oproščene uporabe (vedno, kadar je v obračunskem obrazcu izpolnjen stolpec 3), kjer navedejo, za kateri namen je bilo mazalno olje porabljeno, tarifno oznako, splošen trgovski opis mazalnega olja in davčno številko, ime in naslov uporabnika mazalnih olj za oproščene namene. Stolpec oprostitev plačila dajatve zaradi iznosa ali izvoza se izpolnjuje le za mazalna olja, ki so bila iznesena ali izvožena iz RS v istem davčnem obdobju, v katerem je nastala obveznost za obračun okoljske dajatve. Proizvajalec oziroma pridobitelj, ki mazalna olja odnese ali izvozi iz RS v svojem imenu in za svoj račun, lahko vračilo plačane okoljske dajatve uveljavlja na obračunskem obrazcu (izpolni stolpce 5, 5a in 6).

4.1.1 Plačilo okoljske dajatve

Plačilo se izvede na prehodni davčni podračun – proračun države št.01100-8881000030, ki je namenjen plačevanju prihodkov, ki pripadajo državnemu proračunu. Za identifikacijo plačila je ključnareferenca prejemnika,v kateri mora zavezanec pri plačevanju navesti podatke, ki so predvidenipo modelu 19.

Naziv in imetnik podračuna	Številka podračuna	Referenca za plačilo
prehodni davčni podračun – PDP - proračun države	01100-8881000030	SI19 DŠ ZAVEZANCA-ŠIFRA DAJATVE

Pri plačevanju mora zavezanec navesti naslednje podatke:

• Koda namena: TAXS
• BIC banke prejemnika: BSLJSI2X
• IBAN prejemnika: SI56 01100-8881000030
• Referenca prejemnika: SI19 P1-P2, pri čemer je P1 davčna številka zavezanca (8 znakov), P2 pa šifra dajatve (5 znakov - 21008)Ime prejemnika: PDP – PRORAČUN DRŽAVE, Gregorčičeva ulica 20, 1000 Ljubljana

VRSTA DAJATVE	PREHODNI CARINSKI PODRAČUN, NA KATEREGA ZAVEZANCI PORAVNAVAJO OBVEZNOSTI		MODEL	P1 – DAVČNA ŠTEVILKA ZAVEZANCA (8 znakov)	P2 – ŠIFRA OBVEZNE DAJATVE (5 znakov)
okoljska dajatev za onesnaževanje okolja zaradi uporabe mazalnih olj in tekočin (po obračunu)	01100-8881000030	prehodni davčni podračun – proračun države	19		21008

Če zavezanec za plačilo okoljske dajatve oziroma plačnik ne poravna svoje obveznosti v predpisanem roku, je dolžan sam obračunati zamudne obresti v skladu s 96. členom Zakona o davčnem postopku (Uradni list RS, št. 13/11 – UPB, z vsemi spremembami) in jih plačati na isti plačilni podračun, na katerega plačuje okoljsko dajatev, z uporabo istega sklica.

4.2 Postopek pri uvozu mazalnih olj iz tretjih držav

Uvoz je sprostitev blaga v prost promet ali kateri koli drug carinski postopek ali ravnanje, pri katerem nastane carinski dolg v skladu s carinskimi predpisi. Uvoznik (pravna oseba, samostojni podjetnik posameznik ali fizična oseba) je carinski dolžnik, določen v skladu s carinskimi predpisi. Pri uvozu mazalnih olj obračuna okoljsko dajatev pristojni finančni urad, okoljska dajatev pa se obračuna in plača kot uvozna dajatev po carinskih predpisih. Okoljske dajatve se ne plačuje za mazalna olja, sproščena v prost promet, za katera je v skladu s carinskimi predpisi uveljavljena oprostitev plačila carinskih dajatev, in pri sprostitvi v prost promet z davčno oproščeno dobavo v drugo državo članico (carinski postopek s šifro 42). Ob uvozu se ne plačuje okoljska dajatev tudi v primerih, če so mazalna olja namenjena uporabi kot surovina za proizvodnjo drugih mazalnih olj ali so kot proizvod namenjena za mehčanje materialov in po uporabi ostanejo v teh materialih ali so vgrajena v druge končne izdelke, ki bodo kot taki odneseni iz ozemlja RS ali izvoženi iz območja EU. Pri uvozu mora biti iz priložene dokumentacije proizvajalca olj razviden namen uporabe mazalnih olj, uvoznik pa mora voditi evidenco, iz katere je razvidno, katera mazalna olja porabi ali proda proizvajalcu za navedene namene.

5. Vračilo okoljske dajatve

Upravičenci do vračila so proizvajalci, pridobitelji, uvozniki ali druge pravne osebe, ki mazalna olja, za katera je bila okoljska dajatev plačana, ali avtomobile, stroje in druge naprave, ki vsebujejo mazalna olja, za katera je bila okoljska dajatev plačana, iznese ali izvozi iz RS. Upravičenec sam sestavi zahtevek za vračilo (mora vsebovati vse zahtevane podatke- drugi odstavek 12. člena uredbe) razen v primerih, ko upravičenec do vračila kot plačnik okoljske dajatve uveljavlja vračilo na obračunskem obrazcu. Rok za predložitev zahtevka je 60 dni po poteku meseca, v katerem je nastal vzrok za vračilo plačane okoljske dajatve, kar pomeni v roku 60 dni od dneva iznosa v drugo državo članico EU oziroma izvoza v tretje države.

6. Primer določitve zavezanca, nastanka obveznosti za obračun in upravičenca za vračilo okoljske dajatve

Podjetje A dne 5. januarja 2022 nabavi v Avstriji 1000 kg mazalnega olja tarifne oznake KN 2710 1985 in ga 100 kg dne 8. januarja proda podjetju B, ki ga bo uporabil kot surovino za proizvodnjo drugih mazalnih olj, dne 15. januarja 2022 ga proda in dostavi 300 kg kupcu iz Italije, dne 3. marca 2022 pa ga proda 200 kg podjetju C, ki ga 1. maja 2022 proda in dostavi kupcu iz Madžarske.

Podjetje A:

je pridobitelj mazalnih olj, ki mora do 25. februarja 2022 (obveznost za obračun je nastala januarja 2022) preko IS-ETROD predložiti obračun okoljske dajatve in v stolpcu 2 za tarifno oznako 2710 1985 navesti količino 1000 kg, v stolpcu 3 100 kg (ta količina je namenjena uporabi, ki je oproščena plačila), v stolpec 4 300 kg (količina mazalnih olj, ki jih je podjetje v istem davčnem obdobju izneslo v drugo državo članico EU). Podjetje A mora do 31. januarja 2022 plačati okoljsko dajatev za 600 kg mazalnega olja (pridobljena količina - količina prodana proizvajalcu, ki jo uporabi za oproščene namene - količina, ki jo je podjetje izneslo v istem davčnem obdobju), izpolniti pa mora tudi obrazec pregled prometa mazalnih olj za namene oproščene uporabe, v katerem navede, za kateri namen je bilo mazalno olje porabljeno, tarifno oznako iz splošen trgovski opis mazalnega olja in davčno številko, ime in naslov podjetja B.

Podjetje B:

od podjetja A nabavljena mazalna olja mora porabiti kot surovino za proizvodnjo drugih mazalnih olj.

Podjetje C:

je upravičenec do vračila okoljske dajatve, ki lahko do 30. junija 2022 preko IS-ETROD ali pri Finančnemu uradu Kranj, Oddelku za trošarine in okoljske dajatve Jesenice vloži zahtevek za vračilo okoljske dajatve, na katerem lahko zahteva vračilo okoljske dajatve za 200 kg mazalnega olja tarifne oznake 2710 1985.